Il trattamento fiscale delle spese riaddebitate dai professionisti ai loro committenti \u00e8 stato oggetto di chiarimenti con l\u2019introduzione della Legge di Bilancio 2025<\/strong>. Il nodo centrale riguarda l\u2019obbligo di pagamento tracciabile ai fini della deduzione fiscale, che assume un ruolo diverso a seconda del soggetto coinvolto: il professionista o l\u2019impresa committente.<\/p>\n Quando un professionista sostiene delle spese per conto del proprio cliente e le riaddebita in fattura, non deve necessariamente dimostrare che il pagamento originario sia stato effettuato con strumenti tracciabili. Tuttavia, per garantire la deducibilit\u00e0 in capo all\u2019impresa committente, \u00e8 sufficiente che il pagamento della fattura emessa dal professionista avvenga con mezzi tracciabili.<\/p>\n Questa impostazione ha conseguenze rilevanti sulla gestione contabile e fiscale di queste spese. Il professionista, ai fini della determinazione del proprio reddito, non deve includere le somme percepite come rimborso di spese, a condizione che queste siano analiticamente documentate nella fattura emessa al committente. Inoltre, se le spese in questione riguardano vitto, alloggio, trasporti o altre voci previste dall\u2019articolo 1, comma 81, lettera b, della legge 207\/24<\/strong>, la deduzione \u00e8 ammessa solo se il pagamento \u00e8 stato tracciabile. Tuttavia, questa condizione si applica esclusivamente al professionista, non all\u2019impresa committente.<\/p>\n Se il professionista sostiene una spesa in contanti e la riaddebita in fattura, la deducibilit\u00e0 per il committente non \u00e8 compromessa, a condizione che quest\u2019ultimo effettui il pagamento della fattura con strumenti tracciabili. Questo significa che il committente non \u00e8 tenuto a verificare come il professionista abbia pagato la spesa, ma deve semplicemente garantire che il pagamento della fattura avvenga in modo conforme alle normative sulla tracciabilit\u00e0.<\/p>\n Il principio di tracciabilit\u00e0 del pagamento si applica, dunque, principalmente al professionista per garantirsi la deducibilit\u00e0 nel caso in cui la spesa rimanga a suo carico, ad esempio in caso di insolvenza del committente. D\u2019altra parte, il committente pu\u00f2 sempre dedurre il costo, indipendentemente dal metodo di pagamento utilizzato dal professionista, purch\u00e9 paghi la fattura con bonifico, carta di credito o altro strumento tracciabile.<\/p>\n Dal punto di vista pratico, la normativa introduce un concetto chiave: non \u00e8 necessario che il professionista indichi nella fattura la modalit\u00e0 con cui ha pagato le spese riaddebitate<\/strong>. In fase di controllo fiscale, il committente non ha obblighi di conservazione della documentazione relativa al pagamento originario effettuato dal professionista. Questa semplificazione riduce il carico burocratico per l\u2019impresa, che pu\u00f2 limitarsi a dimostrare di aver pagato la fattura con strumenti tracciabili.<\/p>\n Un altro aspetto di rilievo riguarda la possibilit\u00e0 di evitare l\u2019emissione della fattura per il rimborso di queste spese. Secondo un\u2019interpretazione della norma contenuta nell\u2019articolo 95, comma 3-bis, del TUIR<\/strong>, il riaddebito potrebbe essere considerato un mero rimborso, senza necessit\u00e0 di fatturazione. Tuttavia, per garantire la deducibilit\u00e0 del costo al committente e assicurare la corretta applicazione dell\u2019IVA, la soluzione pi\u00f9 sicura rimane sempre l\u2019emissione della fattura.<\/p>\n Dal punto di vista operativo, quindi, il professionista deve semplicemente garantire di effettuare i propri pagamenti in modalit\u00e0 tracciabile se intende dedurre le spese in caso di mancato riaddebito. Il committente, invece, deve limitarsi a pagare la fattura con strumenti tracciabili per poter dedurre il costo senza doversi preoccupare della modalit\u00e0 di pagamento originaria del professionista.<\/p>\n Questo meccanismo consente di superare il rischio che la deducibilit\u00e0 venga compromessa per l\u2019impresa a causa di una scelta del professionista sul metodo di pagamento. Il legislatore ha voluto evitare una complicazione amministrativa eccessiva, chiarendo che ci\u00f2 che conta per la deduzione in capo all\u2019impresa \u00e8 il pagamento della fattura in modo tracciabile e non il modo in cui il professionista ha sostenuto le spese riaddebitate.<\/p>\n L\u2019interpretazione delle norme ha dunque portato a una distinzione chiara tra le regole applicabili al professionista e quelle applicabili all\u2019impresa committente. Da un lato, il professionista \u00e8 tenuto a rispettare l\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 per le spese sostenute, nel caso in cui non riesca a riaddebitare i costi. Dall\u2019altro, l\u2019impresa deve solo assicurarsi di pagare la fattura in modo tracciabile, senza preoccuparsi della tracciabilit\u00e0 del pagamento originario.<\/p>\n