Novit\u00e0 importanti nella disciplina fiscale delle criptoattivit\u00e0: con le istruzioni al modello Redditi 2025, l\u2019Agenzia delle Entrate chiarisce che il limite dei 2.000 euro non rappresenta una soglia oltre la quale tassare l\u2019intero importo, ma una franchigia da sottrarre alla base imponibile. Un cambiamento di rotta significativo, che incide direttamente sul calcolo dell\u2019imposta dovuta dalle persone fisiche che hanno realizzato guadagni su bitcoin, ether e altre criptovalute nel corso del 2024.<\/p>\n
Facciamo un esempio concreto. Se un contribuente ha realizzato nel 2024 plusvalenze da criptoattivit\u00e0 per un ammontare di 10.000 euro, dovr\u00e0 applicare l\u2019imposta sostitutiva del 26% non sull\u2019intero importo, come si riteneva in precedenza, ma solo su 8.000 euro, ovvero sulla parte eccedente la franchigia. Questo principio allinea la prassi amministrativa a quanto gi\u00e0 lasciato intendere dalla circolare 30\/E del 2023, dove si parlava espressamente di \u00abtassazione per la parte che eccede i 2.000 euro\u00bb.<\/p>\n
Le istruzioni al modello Redditi 2025, per\u00f2, vanno oltre. Per la prima volta sar\u00e0 possibile dichiarare le plusvalenze derivanti da criptoattivit\u00e0 anche nel modello 730, sezione V, offrendo ai contribuenti una modalit\u00e0 pi\u00f9 diretta e snella per adempiere ai propri obblighi fiscali. Una novit\u00e0 operativa che va incontro all\u2019esigenza di semplificazione, soprattutto per chi gestisce le proprie posizioni cripto in modo non professionale.<\/p>\n
Il problema interpretativo resta per\u00f2 aperto per gli anni precedenti. La normativa di riferimento, contenuta nell\u2019articolo 67, comma 1, lettera c-sexies del Tuir, nella versione valida per i periodi d\u2019imposta 2023 e 2024, utilizza l\u2019espressione \u201cnon inferiori complessivamente a 2.000 euro\u201d, facendo pensare a una soglia, non a una franchigia. Eppure, la prassi amministrativa aggiornata sembra suggerire il contrario. Un\u2019incongruenza che rischia di generare contenzioso, considerando che la legge di Bilancio 2025 ha soppresso del tutto il limite dei 2.000 euro a partire dal 1\u00b0 gennaio 2025, senza chiarire retroattivamente il significato da attribuire al limite per il biennio precedente.<\/p>\n
Serve quindi una posizione ufficiale e definitiva da parte dell\u2019amministrazione finanziaria. Le conseguenze non sono marginali: qualificare i 2.000 euro come soglia significa tassare l\u2019intero importo oltre quel limite; considerarli una franchigia implica tassare solo l\u2019eccedenza. Per un contribuente con 2.500 euro di plusvalenze, la differenza \u00e8 tra pagare imposte su 2.500 euro o su soli 500.<\/p>\n
La questione si colloca in un contesto normativo ancora in evoluzione, dove le criptoattivit\u00e0 faticano a trovare una disciplina organica. Le ultime disposizioni le inquadrano come strumenti finanziari soggetti a imposta sostitutiva, ma le difficolt\u00e0 di applicazione pratica restano, soprattutto in assenza di un sistema strutturato per la tracciabilit\u00e0 e la certificazione dei guadagni.<\/p>\n
Dal punto di vista operativo, chi ha generato plusvalenze da criptoattivit\u00e0 nel 2024 dovr\u00e0 indicarle nel quadro RT del modello Redditi o nella nuova sezione V del 730, allegando la documentazione utile a dimostrare la natura, l\u2019importo e la data delle operazioni effettuate. La determinazione della plusvalenza va fatta sulla base della differenza tra il corrispettivo della cessione e il costo di acquisto delle criptoattivit\u00e0, con l\u2019obbligo di conservare le evidenze documentali per eventuali controlli futuri.<\/p>\n
Per lo studio professionale che segue privati con investimenti in criptovalute, diventa strategico:<\/p>\n
spiegare correttamente la novit\u00e0 della franchigia<\/p>\n<\/li>\n
verificare se vi siano situazioni passate da rettificare<\/p>\n<\/li>\n
gestire l\u2019inserimento nei modelli Redditi o 730<\/p>\n<\/li>\n
accompagnare il cliente nella raccolta della documentazione utile<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n
In sintesi, cambia il trattamento fiscale delle plusvalenze da criptoattivit\u00e0 per l\u2019anno 2024: non pi\u00f9 tassazione dell\u2019intero importo, ma solo della parte eccedente i 2.000 euro. Un\u2019interpretazione pi\u00f9 favorevole per il contribuente, che allinea la prassi italiana a quella di altri Paesi europei e che, in assenza di una norma esplicita, rappresenta comunque un segnale importante verso una maggiore chiarezza nella fiscalit\u00e0 digitale.<\/p>\n
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