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Con l\u2019entrata in vigore della legge 30 dicembre 2024, n. 207, cambiano le regole fiscali per la gestione delle spese di trasferta dei dipendenti. La norma, all\u2019articolo 1, commi da 81 a 83, introduce un obbligo preciso: per rendere i rimborsi non imponibili per il dipendente e deducibili per l\u2019impresa, le spese di viaggio, vitto, alloggio e trasporto devono essere sostenute con strumenti tracciabili<\/strong>.<\/p>\n Il principio \u00e8 chiaro: senza tracciabilit\u00e0 del pagamento, la spesa rimborsata diventa imponibile per il dipendente e indeducibile per l\u2019azienda. Tuttavia, secondo l\u2019approfondimento della Fondazione Studi Consulenti del Lavoro del 10 aprile 2025, questa nuova regola non incide sul regime fiscale dell\u2019indennit\u00e0 forfettaria<\/strong>.<\/p>\n Per i rimborsi analitici (cio\u00e8 quelli con ricevute e documentazione a supporto), dal 2024:<\/p>\n l\u2019esenzione fiscale per il dipendente<\/strong> \u00e8 subordinata al pagamento con strumenti tracciabili<\/strong> (carta, bonifico, assegno);<\/p>\n<\/li>\n la deducibilit\u00e0 per l\u2019impresa<\/strong> \u00e8 anch\u2019essa condizionata alla tracciabilit\u00e0 del pagamento.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n In pratica, se il dipendente presenta scontrini o fatture per pasti, pernottamenti o viaggi in taxi, non sar\u00e0 possibile rimborsarli in esenzione se sono stati pagati in contanti<\/strong>. Allo stesso modo, l\u2019azienda non potr\u00e0 dedurli.<\/p>\n Questa misura si applica a tutte le spese sostenute in occasione di trasferte o missioni di lavoro<\/strong>, comprese quelle effettuate con mezzi pubblici non di linea (come taxi o NCC).<\/p>\n Discorso diverso per l\u2019indennit\u00e0 forfettaria. In base all\u2019articolo 51, comma 5, del TUIR (Dpr 917\/1986), i datori di lavoro possono riconoscere un importo fisso giornaliero al dipendente in trasferta, senza necessit\u00e0 di giustificare spese specifiche. I limiti di esenzione sono:<\/p>\n 46,48 euro al giorno per trasferte in Italia<\/strong><\/p>\n<\/li>\n 77,47 euro al giorno per trasferte all\u2019estero<\/strong><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Se per\u00f2 il datore rimborsa anche spese specifiche per vitto o alloggio, i limiti si riducono:<\/p>\n di un terzo<\/strong> in caso di rimborso per vitto<\/strong> o alloggio<\/strong><\/p>\n<\/li>\n di due terzi<\/strong> se rimborsa entrambi<\/strong><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n In ogni caso, la quota di indennit\u00e0 che eccede il limite esente costituisce reddito imponibile.<\/p>\n Secondo la Fondazione Studi, la modalit\u00e0 di pagamento delle spese di vitto e alloggio non incide sulla misura esente dell\u2019indennit\u00e0 forfettaria<\/strong>. Quindi, anche se il dipendente paga in contanti, la quota esente dell\u2019indennit\u00e0 forfettaria non viene intaccata<\/strong>. Questo perch\u00e9 l\u2019indennit\u00e0 \u00e8 appunto forfettaria<\/strong> e non collegata alla rendicontazione di singole spese.<\/p>\n In concreto, le imprese devono distinguere tra due situazioni:<\/p>\n Se si opta per rimborsi puntuali<\/strong> (analitici), serve la prova del pagamento tracciabile<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n Se si preferisce l\u2019indennit\u00e0 forfettaria<\/strong>, valgono solo le soglie normative<\/strong> e non conta come sono state pagate le spese.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n La scelta tra rimborso analitico e forfettario va fatta considerando la natura della trasferta, l\u2019abitudine aziendale e l\u2019onerosit\u00e0 amministrativa del controllo dei documenti. In ogni caso, l\u2019introduzione dell\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 impone una revisione dei processi interni, per evitare che rimborsi non conformi finiscano per produrre effetti fiscali indesiderati.<\/p>\n La legge 207\/2024 rafforza l\u2019attenzione sulla tracciabilit\u00e0 dei pagamenti, ma lascia intatte le regole sulle indennit\u00e0 di trasferta. Per le aziende \u00e8 fondamentale aggiornare le policy interne, informare correttamente i dipendenti e, se necessario, rivedere i modelli di trasferta.<\/p>\n I consulenti del lavoro e i professionisti dell\u2019amministrazione del personale dovranno supportare le imprese nella definizione delle procedure, anche alla luce delle possibili verifiche fiscali. Resta consigliabile una comunicazione chiara tra direzione HR, ufficio contabile e collaboratori in trasferta, per assicurare coerenza tra trattamento fiscale, documentazione amministrativa e prassi operative.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Le nuove regole sulla tracciabilit\u00e0 delle spese di trasferta non modificano l\u2019esenzione fiscale dell\u2019indennit\u00e0 forfettaria. Chiarimenti dalla legge 207\/2024 e dalla Fondazione Studi dei Consulenti del Lavoro.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[1422,1423,1424,94,774,1225,617,1425,389,1426],"class_list":["post-19801","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-lavoro","tag-compensi-dipendenti","tag-deducibilita-rimborsi","tag-dpr-917-1986","tag-fringe-benefit","tag-indennita-forfettaria","tag-legge-207-2024","tag-reddito-da-lavoro-dipendente","tag-rimborsi-dipendenti","tag-spese-di-trasferta","tag-tracciabilita-rimborsi"],"acf":[],"yoast_head":"\nCosa cambia con la legge 207\/2024<\/h3>\n
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Indennit\u00e0 forfettaria: le regole non cambiano<\/h3>\n
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Qual \u00e8 l\u2019impatto pratico<\/h3>\n
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Conclusioni<\/h3>\n