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Dal 1\u00b0 aprile 2025 \u00e8 ufficialmente operativo il regime transfrontaliero di franchigia IVA, previsto a livello europeo per agevolare le attivit\u00e0 economiche di minore entit\u00e0 che operano in pi\u00f9 Stati membri. Con l\u2019attivazione del canale telematico per la trasmissione del modello trimestrale e la pubblicazione dei provvedimenti attuativi n. 460166\/2024 e n. 155649\/2025 da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate, si completa il quadro normativo e tecnico che disciplina l\u2019adesione a tale regime.<\/p>\n
Il meccanismo, ispirato al principio di semplificazione per le microimprese europee, mira a ridurre gli obblighi IVA per soggetti con volumi d\u2019affari contenuti. Tuttavia, il nuovo sistema comporta importanti sfide operative e contabili<\/strong>, in particolare per quanto riguarda la corretta emissione delle fatture, la gestione dei registri e l\u2019adeguamento dei software gestionali.<\/p>\n Il regime \u00e8 destinato a due categorie di operatori economici:<\/p>\n Soggetti passivi stabiliti in Italia che effettuano cessioni o prestazioni in altri Paesi UE.<\/p>\n<\/li>\n Soggetti stabiliti in altri Paesi UE che effettuano operazioni in Italia.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Il requisito principale per l\u2019accesso \u00e8 il volume d\u2019affari annuo non superiore a 100.000 euro<\/strong>. Tuttavia, ogni Stato pu\u00f2 stabilire soglie inferiori: in Italia, ad esempio, il limite per i soggetti esteri \u00e8 di 85.000 euro.<\/p>\n L\u2019adesione richiede una comunicazione preventiva all\u2019amministrazione fiscale del proprio Paese, indicando gli Stati UE nei quali si intende applicare il regime. \u00c8 necessario attendere l\u2019autorizzazione da parte dei singoli Stati coinvolti, che in linea generale deve arrivare entro 35 giorni.<\/p>\n Per i soggetti italiani autorizzati, l\u2019Agenzia delle Entrate attribuisce un suffisso \u201cEx\u201d<\/strong> da apporre alla partita IVA, ma da utilizzare esclusivamente nelle comunicazioni telematiche e non nelle fatture elettroniche.<\/p>\n Una volta ricevuta l\u2019autorizzazione, il soggetto deve presentare trimestralmente la \u201cComunicazione del regime transfrontaliero di franchigia\u201d<\/strong> entro l\u2019ultimo giorno del mese successivo a ciascun trimestre. Il modello include:<\/p>\n Frontespizio<\/strong>: dati identificativi del contribuente, partita IVA con suffisso Ex, mese e anno di riferimento.<\/p>\n<\/li>\n Quadro A<\/strong>: imponibile delle operazioni effettuate nei vari Stati aderenti e codice Ateco 2025 dell\u2019attivit\u00e0 esercitata.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Nel caso in cui nel trimestre non siano state effettuate operazioni, va indicata comunque l\u2019assenza di attivit\u00e0.<\/p>\n L\u2019adeguamento dei software gestionali \u00e8 in fase avanzata e prevede funzionalit\u00e0 specifiche per la corretta gestione del nuovo regime. In particolare, le fatture attive:<\/p>\n Non devono essere qualificate come operazioni intracomunitarie.<\/p>\n<\/li>\n Devono riportare il codice natura operazione \u201cN2.2\u201d<\/strong> e il regime fiscale \u201cRF20\u201d<\/strong>, che identifica l\u2019adesione al regime di franchigia.<\/p>\n<\/li>\n Non devono includere il suffisso Ex nella fattura elettronica<\/strong>, in quanto tale informazione rileva solo a livello di comunicazioni telematiche.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Ai fini contabili, queste operazioni non rientrano negli elenchi Intrastat, e non generano obblighi di registrazione ai fini dell\u2019IVA intracomunitaria<\/strong>.<\/p>\n Dal lato passivo, le imprese italiane che ricevono fatture da soggetti esteri in regime di franchigia devono adottare una gestione differenziata:<\/p>\n In caso di ricezione cartacea, va predisposto il documento di integrazione TD17 (servizi)<\/strong> o TD19 (beni)<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n Non va mai utilizzato il TD18, riservato agli acquisti intracomunitari in senso stretto.<\/p>\n<\/li>\n Tali fatture non sono soggette a reverse charge<\/strong> e non vanno incluse negli elenchi Intrastat.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n \u00c8 confermato l\u2019obbligo di comunicazione all\u2019Agenzia delle Entrate tramite l\u2019esterometro<\/strong>, ma solo in presenza di documenti cartacei o in formato non strutturato.<\/p>\n I principali software contabili, in linea con le indicazioni dell\u2019Agenzia delle Entrate e del comitato tecnico AssoSoftware, stanno integrando funzionalit\u00e0 per:<\/p>\n Individuare automaticamente le operazioni attive e passive rilevanti<\/strong> ai fini del regime di franchigia.<\/p>\n<\/li>\n Compilare e validare il modello trimestrale<\/strong>, pronto per l\u2019invio tramite Entratel o Fisconline.<\/p>\n<\/li>\n Assicurare la corretta etichettatura fiscale<\/strong> delle fatture, con codifiche coerenti al tracciato XML ministeriale.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Il completamento di queste funzionalit\u00e0 sar\u00e0 essenziale per evitare errori nelle comunicazioni e ridurre i rischi di scarti, incoerenze o sanzioni.<\/p>\n Rimane tuttora aperto un nodo interpretativo di rilievo: quale sar\u00e0 l\u2019impatto, se presente, sulle imposte dirette?<\/strong> L\u2019adesione al regime di franchigia, infatti, semplifica la gestione IVA, ma non \u00e8 chiaro se e in che modo<\/strong> debba essere considerata nel calcolo del reddito d\u2019impresa o del volume d\u2019affari ai fini di altre soglie fiscali. In attesa di chiarimenti ufficiali da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate, \u00e8 prudente mantenere tracciabilit\u00e0 e coerenza contabile delle operazioni soggette al regime.<\/p>\n Il regime transfrontaliero di franchigia rappresenta una concreta opportunit\u00e0 di semplificazione per le imprese di piccole dimensioni che operano in ambito comunitario. Tuttavia, la gestione operativa richiede attenzione, aggiornamento degli strumenti informatici e una lettura costante degli sviluppi normativi e tecnici.<\/p>\n Lo studio professionale gioca un ruolo centrale nel garantire il corretto inquadramento delle operazioni, l\u2019allineamento tra contabilit\u00e0 e fiscalit\u00e0 e la predisposizione delle comunicazioni trimestrali. Solo una gestione consapevole consente di sfruttare i vantaggi del regime riducendo i rischi derivanti da una normativa in continua evoluzione.<\/p>\nA chi si rivolge il regime di franchigia transfrontaliera<\/h3>\n
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La comunicazione trimestrale: struttura e contenuto<\/h3>\n
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La gestione delle fatture attive: emissione e contabilizzazione<\/h3>\n
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Le fatture passive: trattamento contabile e adempimenti<\/h3>\n
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Il ruolo dei software gestionali<\/h3>\n
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Un\u2019area ancora da chiarire: gli effetti sulle imposte dirette<\/h3>\n
Conclusione<\/h3>\n