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Nel quadro delle misure di welfare e benefit aziendali, le spese per i pasti dei dipendenti<\/strong> rappresentano un\u2019opportunit\u00e0 vantaggiosa sia dal punto di vista fiscale che organizzativo. L\u2019articolo 51, comma 2, lettera c) del TUIR prevede specifiche deroghe al principio di onnicomprensivit\u00e0 del reddito da lavoro dipendente<\/strong>, escludendo dal computo imponibile determinate tipologie di somministrazioni di vitto, prestazioni sostitutive e indennit\u00e0.<\/p>\n Per il datore di lavoro, queste spese sono interamente deducibili<\/strong> dal reddito d\u2019impresa. Per il dipendente, si tratta di un beneficio esentasse<\/strong>, entro limiti ben definiti.<\/p>\n Vediamo nel dettaglio le tre categorie di spese escluse dal reddito da lavoro dipendente e i relativi vantaggi.<\/p>\n Sono esenti le somministrazioni:<\/p>\n effettuate direttamente dal datore di lavoro<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n rese tramite mense aziendali<\/strong> interne o affidate in gestione a terzi.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n In questo caso, la fruizione del pasto \u00e8 totalmente non imponibile<\/strong> per il dipendente, senza limiti di valore.<\/p>\n I buoni pasto<\/strong>, anche noti come ticket restaurant<\/em>, costituiscono la forma pi\u00f9 diffusa di benefit alimentare. L\u2019esenzione fiscale e contributiva \u00e8 prevista fino ai seguenti limiti giornalieri:<\/p>\n 4 euro<\/strong> per i buoni pasto cartacei;<\/p>\n<\/li>\n 8 euro<\/strong> per i buoni pasto elettronici.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Alcune precisazioni:<\/p>\n il superamento della soglia<\/strong> rende imponibile solo l\u2019eccedenza<\/strong>, che non \u00e8 assorbibile<\/strong> nei limiti di esenzione previsti per i fringe benefits (1.000\/2.000 euro);<\/p>\n<\/li>\n l\u2019erogazione ad personam<\/strong> rende l\u2019intero valore imponibile<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n il regime agevolato si applica anche ai lavoratori in smart working<\/strong> (interpello 123\/2021).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n I buoni devono essere nominativi, non cedibili, non monetizzabili<\/strong>, e l\u2019uso non pu\u00f2 superare otto buoni cumulati per volta<\/strong>.<\/p>\n Sono escluse dal reddito le indennit\u00e0<\/strong> corrisposte:<\/p>\n agli addetti a cantieri, sedi temporanee o luoghi privi di ristorazione<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n nel limite giornaliero di 5,29 euro<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n a condizione che siano stabilmente assegnati a una sede<\/strong> e che abbiano una pausa pranzo formalmente prevista<\/strong> non fruibile tramite strutture di ristoro raggiungibili a piedi.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Le indennit\u00e0 attribuite in funzione di un orario spezzato<\/strong> o a lavoratori privi di una sede stabile non beneficiano dell\u2019esenzione<\/strong>.<\/p>\n L\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito che le card elettroniche utilizzate per accedere a circuiti convenzionati<\/strong> non sono assimilabili ai ticket restaurant, ma sono equiparabili a una mensa diffusa<\/strong>. In tal caso, l\u2019intera prestazione \u00e8 esente anche oltre gli 8 euro<\/strong>, poich\u00e9 si configura come somministrazione diretta di vitto.<\/p>\n Attenzione: se le card assumono caratteristiche di titoli di spesa prepagati o strumenti di pagamento, perdono l\u2019esenzione<\/strong> e il valore diventa imponibile.<\/p>\n Come precisato nella circolare 326\/E del 1997, \u00e8 possibile per il datore di lavoro:<\/p>\n adottare diversi sistemi in parallelo<\/strong> per categorie omogenee di lavoratori;<\/p>\n<\/li>\n prevedere ticket restaurant per alcuni<\/strong>, mensa per altri<\/strong>, indennit\u00e0 per altri ancora<\/strong>, secondo le esigenze aziendali.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n \u00c8 vietato invece cumulare, nella stessa giornata lavorativa e per lo stesso lavoratore, pi\u00f9 sistemi<\/strong> (es. mensa + buono pasto + indennit\u00e0).<\/p>\n Tutte le spese sostenute dall\u2019impresa per fornire il pasto ai dipendenti \u2013 che si tratti di mensa, buoni pasto o indennit\u00e0 \u2013 sono integralmente deducibili dal reddito d\u2019impresa<\/strong>, senza limiti di importo, purch\u00e9:<\/p>\n siano erogate alla generalit\u00e0 o a categorie omogenee di lavoratori<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n siano effettivamente documentate e coerenti con l\u2019attivit\u00e0 aziendale<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n1. Somministrazione diretta di vitto<\/h3>\n
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2. Prestazioni sostitutive di mensa (buoni pasto)<\/h3>\n
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3. Indennit\u00e0 sostitutive di mensa<\/h3>\n
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Le card elettroniche \u201cmensa diffusa\u201d<\/h3>\n
Regole generali<\/h3>\n
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Deducibilit\u00e0 per l\u2019impresa<\/h3>\n
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Tabella riassuntiva<\/h3>\n