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L\u2019interpello 118\/2025 dell\u2019Agenzia delle Entrate torna su un tema complesso quanto rilevante: la gestione fiscale dei compensi professionali percepiti dagli eredi dopo la morte del professionista, in particolare quando la partita Iva del de cuius risulti gi\u00e0 chiusa. Il quesito, di frequente riscontro nella prassi di studi professionali e consulenti, tocca profili giuridici, operativi e strategici che richiedono una gestione lucida e conforme alla normativa per evitare sanzioni.<\/p>\n
Secondo la consolidata prassi (circolare 11\/E\/2007, risoluzione 232\/E\/2009) e la giurisprudenza (Cass. 8059\/2016), l\u2019attivit\u00e0 del professionista defunto non si considera cessata fino all\u2019esaurimento delle operazioni pendenti. Questo principio trova oggi una ulteriore conferma nella risposta n. 118 del 22 aprile 2025, che chiarisce le modalit\u00e0 con cui gli eredi devono emettere fattura per incassi sopraggiunti dopo il decesso.<\/p>\n
In presenza di compensi professionali da incassare:<\/p>\n
L\u2019erede deve emettere fattura intestata al de cuius<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n Deve richiedere la riattivazione della partita Iva del professionista deceduto<\/strong>, affinch\u00e9 il documento fiscale sia valido.<\/p>\n<\/li>\n L\u2019onere fiscale (Iva) rimane in capo all\u2019erede, che subentra negli obblighi dichiarativi relativi al periodo d\u2019imposta.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Tale impostazione si fonda sull\u2019articolo 35-bis del Dpr 633\/1972, che prevede la possibilit\u00e0 di riattivare la partita Iva per la gestione delle operazioni residue.<\/p>\n La posizione dell\u2019altra parte contrattuale \u00e8 chiara:<\/p>\n Non \u00e8 tenuta ad emettere autofattura (come previsto dall\u2019interpello 52\/2020, ora superato).<\/p>\n<\/li>\n In caso di inazione da parte dell\u2019erede<\/strong>, deve comunicare l\u2019omessa fatturazione all\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong>, tramite SDI<\/strong> con documento TD29<\/strong>, entro 90 giorni dal momento in cui la fattura avrebbe dovuto essere emessa.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Tale obbligo deriva dal nuovo assetto dell\u2019articolo 6, comma 8, del Dlgs 471\/1997, come riformato dal Dlgs 87\/2024 (articolo 2, comma 1, lettera d), n. 7), in vigore dal 1\u00b0 aprile 2025.<\/p>\n Lo studio legale individuale<\/strong>: un avvocato deceduto lascia parcelle da incassare. L\u2019erede, in assenza di una riattivazione della partita Iva, riceve comunque un pagamento da un cliente. Il cliente, trascorsi 90 giorni senza fattura, invia all\u2019Agenzia la segnalazione tramite TD29. Il rischio \u00e8 un doppio profilo sanzionatorio: per l\u2019erede (omessa fatturazione) e per l\u2019inadempienza procedurale del committente.<\/p>\n<\/li>\n Il caso del commercialista<\/strong>: lo studio percepisce un compenso per un\u2019attivit\u00e0 fiscale svolta nel 2024 ma incassata nel 2025, a professionista deceduto. Gli eredi si attivano: riaprono la partita Iva, emettono fattura e gestiscono gli adempimenti con il supporto del loro consulente. Nessun rischio fiscale e piena regolarit\u00e0 documentale.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n Per gli eredi, il tema non \u00e8 solo fiscale, ma anche organizzativo. Ignorare questi obblighi pu\u00f2 comportare:<\/p>\n Sanzioni per omessa fatturazione<\/p>\n<\/li>\n Rischi nei rapporti con clienti e studi associati<\/p>\n<\/li>\n Ostacoli nella gestione della successione patrimoniale e fiscale<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Affidarsi a uno studio esperto come Beneggi e Associati permette di pianificare in anticipo la gestione delle attivit\u00e0 residue e attuare tutte le misure necessarie in caso di successione professionale. L\u2019approccio multidisciplinare e strategico consente di evitare errori, proteggere il valore generato e supportare gli eredi in un momento delicato sotto il profilo umano e gestionale.<\/p>\n \nIl ruolo del committente: nessuna autofattura, ma obbligo di segnalazione<\/h3>\n
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Due esempi concreti<\/h3>\n
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Implicazioni operative e strategiche<\/h3>\n
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