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Il DM 28 aprile 2025 (GU n. 117, SO n. 18) ha confermato i criteri attraverso cui l\u2019Agenzia delle Entrate formula la proposta di concordato preventivo biennale (CPB) per il periodo 2025\u20132026. Si tratta di un passaggio normativo cruciale per i contribuenti ISA: non un semplice adempimento, ma un\u2019opportunit\u00e0 di pianificazione fiscale calibrata su dati predittivi e indicatori di affidabilit\u00e0.<\/p>\n
Criteri confermati e struttura della proposta<\/strong><\/p>\n La metodologia ricalca quella prevista dal DM 14 giugno 2024, integrando:<\/p>\n andamenti settoriali e macroeconomici;<\/p>\n<\/li>\n applicazione storica degli ISA;<\/p>\n<\/li>\n redditivit\u00e0 media e individuale;<\/p>\n<\/li>\n dati dichiarati e acquisiti dall\u2019Amministrazione.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n L’obiettivo \u00e8 proporre un reddito fiscalmente certo per il biennio, con vantaggi in termini di semplificazione e minori controlli, a fronte di un impegno dichiarativo vincolante.<\/p>\n Circostanze eccezionali e sospensione del CPB<\/strong><\/p>\n In coerenza con il D.Lgs. 13\/2024, art. 19, comma 2, la proposta perde efficacia se, per cause eccezionali, il reddito o il valore della produzione netta effettivo cala oltre il 50% rispetto al concordato. Le ipotesi ammesse sono:<\/p>\n eventi calamitosi con stato di emergenza;<\/p>\n<\/li>\n danni gravi a locali e scorte, sospensione dell\u2019attivit\u00e0 per cause straordinarie;<\/p>\n<\/li>\n liquidazione, affitto d\u2019azienda, sospensione formale dell\u2019attivit\u00e0 o della professione.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Riduzioni automatiche per eventi straordinari<\/strong><\/p>\n \u00c8 previsto un meccanismo di adeguamento per l\u2019anno 2025, con abbattimenti automatici del reddito concordatario nei casi di sospensione dell\u2019attivit\u00e0 per:<\/p>\n 30-60 giorni \u2192 -10%;<\/p>\n<\/li>\n 61-120 giorni \u2192 -20%;<\/p>\n<\/li>\n oltre 120 giorni \u2192 -30%.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Queste riduzioni sono calcolate dal software CPB, basandosi sulle autodichiarazioni del contribuente. Nessuna documentazione preventiva \u00e8 richiesta: la logica \u00e8 affidarsi a parametri verificabili ex post.<\/p>\n Graduazione della proposta per l\u2019anno d\u2019avvio<\/strong><\/p>\n Per attenuare effetti distorsivi nel passaggio al nuovo biennio, l\u2019eventuale maggior reddito per il 2025 rispetto al 2024 sar\u00e0 conteggiato al 50%. Questo vale sia per l\u2019IRPEF che per l\u2019IRAP, con calcolo gestito direttamente dall\u2019applicativo.<\/p>\n Due esempi pratici<\/strong><\/p>\n Impresa commerciale in crescita<\/em>: una societ\u00e0 che ha dichiarato \u20ac80.000 nel 2024 riceve proposta CPB per \u20ac100.000 nel 2025. Grazie alla regola di graduazione, la base imponibile sar\u00e0 ridotta a \u20ac90.000. L\u2019impresa beneficia di prevedibilit\u00e0 fiscale e minore esposizione a controlli, strategicamente utile per negoziazioni bancarie e piani di investimento.<\/p>\n<\/li>\n Professionista colpito da eventi straordinari<\/em>: uno studio tecnico, con sospensione forzata di 75 giorni a causa di danni strutturali all\u2019immobile, vede ridotto il reddito concordato del 20% rispetto alla proposta iniziale. La riduzione viene recepita senza necessit\u00e0 di ulteriori adempimenti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n Valutazioni strategiche<\/strong><\/p>\n Il CPB 2025\u20132026, pur mantenendo le rigidit\u00e0 proprie di uno schema precompilato, offre un orizzonte di stabilit\u00e0 apprezzabile in un contesto economico variabile. Per coglierne il potenziale, occorre una lettura analitica della propria posizione fiscale pregressa e un confronto puntuale con gli indicatori di settore. \u00c8 in questa fase che la consulenza integrata dello Studio Beneggi e Associati pu\u00f2 rappresentare un fattore decisivo.<\/p>\n Non si tratta di \u201caccettare o rifiutare\u201d, ma di costruire un ragionamento. Il CPB diventa uno strumento di pianificazione solo se inserito in una strategia di lungo periodo, con piena consapevolezza degli scenari futuri.<\/p>\n\n
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