Il 3 giugno 2025 rappresenta una scadenza cruciale per le imprese che hanno indebitamente utilizzato il credito d\u2019imposta per attivit\u00e0 di Ricerca e Sviluppo (R&S) maturato tra il 2015 e il 2019. Grazie alla riapertura dei termini prevista dall\u2019articolo 19 del Decreto Legge 25\/2025, convertito con modificazioni dalla Legge 69\/2025, \u00e8 possibile aderire alla procedura di riversamento spontaneo, evitando sanzioni e interessi.<\/p>\n
Chi pu\u00f2 aderire<\/strong><\/p>\n Possono accedere alla procedura le imprese che, entro il 22 ottobre 2021, hanno utilizzato in compensazione crediti d\u2019imposta R&S maturati tra il 2015 e il 2019, in presenza di:<\/p>\n attivit\u00e0 non qualificabili come R&S secondo la normativa vigente;<\/p>\n<\/li>\n spese non ammissibili al credito d\u2019imposta;<\/p>\n<\/li>\n errori nella determinazione della media storica di riferimento;<\/p>\n<\/li>\n applicazione non conforme delle disposizioni normative.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Sono esclusi i casi di condotte fraudolente, simulazioni, false rappresentazioni o documentazione falsa, nonch\u00e9 i crediti gi\u00e0 recuperati con atti definitivi al 22 ottobre 2021.<\/p>\n Modalit\u00e0 di adesione<\/strong><\/p>\n L\u2019adesione avviene mediante la presentazione, entro il 3 giugno 2025, dell\u2019istanza telematica tramite i servizi Entratel o Fisconline dell\u2019Agenzia delle Entrate. In alternativa, \u00e8 possibile inviare il modello via PEC alla Direzione Provinciale competente.<\/p>\n Il versamento dell\u2019importo dovuto pu\u00f2 essere effettuato:<\/p>\n in un\u2019unica soluzione entro il 3 giugno 2025;<\/p>\n<\/li>\n in tre rate annuali di pari importo, con scadenze al 3 giugno 2025, 16 dicembre 2025 e 16 dicembre 2026. Sulle ultime due rate sono dovuti gli interessi legali calcolati dal 4 giugno 2025.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Il pagamento deve avvenire tramite modello F24, senza possibilit\u00e0 di compensazione, utilizzando i codici tributo istituiti:<\/p>\n 8170: versamento in unica soluzione;<\/p>\n<\/li>\n 8171: prima rata;<\/p>\n<\/li>\n 8172: seconda rata;<\/p>\n<\/li>\n 8173: terza rata.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Effetti dell\u2019adesione<\/strong><\/p>\n L\u2019adesione alla procedura comporta:<\/p>\n esclusione dalla punibilit\u00e0 per il reato di indebita compensazione;<\/p>\n<\/li>\n rinuncia ai contenziosi pendenti, con compensazione delle spese di giudizio;<\/p>\n<\/li>\n proroga di due anni dei termini di decadenza per l\u2019emissione degli atti di recupero relativi ai crediti R&S utilizzati nel 2016 e 2017.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Contributo in conto capitale<\/strong><\/p>\n La Legge di Bilancio 2025 prevede, per i soggetti che aderiscono alla procedura, un contributo in conto capitale commisurato all\u2019importo del credito oggetto di riversamento spontaneo, nei limiti delle risorse stanziate. Le modalit\u00e0 di erogazione saranno definite con apposito decreto ministeriale.<\/p>\n Esempi pratici<\/strong><\/p>\n Esempio 1<\/em>: Un\u2019impresa ha utilizzato in compensazione, nel 2018, un credito d\u2019imposta R&S maturato nel 2016, relativo a spese non qualificabili come R&S. Non essendo stato emesso alcun atto di recupero definitivo entro il 22 ottobre 2021, l\u2019impresa pu\u00f2 aderire alla procedura di riversamento spontaneo, presentando l\u2019istanza entro il 3 giugno 2025 e versando l\u2019importo dovuto secondo le modalit\u00e0 previste.<\/p>\n Esempio 2<\/em>: Un\u2019impresa ha ricevuto, nel 2020, un atto di recupero relativo a un credito d\u2019imposta R&S maturato nel 2017, che \u00e8 stato impugnato e il contenzioso \u00e8 ancora pendente. L\u2019impresa pu\u00f2 aderire alla procedura, presentando l\u2019istanza entro il 3 giugno 2025 e rinunciando al contenzioso. Le spese di giudizio saranno compensate tra le parti.<\/p>\n La riapertura della procedura di riversamento spontaneo rappresenta un\u2019occasione irripetibile per molte imprese che hanno beneficiato, in buona fede, dei crediti d\u2019imposta per attivit\u00e0 di Ricerca e Sviluppo, ma si trovano oggi esposte a rischi sanzionatori e contenziosi fiscali. L\u2019approccio del legislatore \u00e8 improntato alla regolarizzazione, non alla repressione: premia chi dimostra trasparenza e volont\u00e0 di allinearsi al dettato normativo.<\/p>\n In questo contesto, affidarsi a consulenti esperti diventa fondamentale. Beneggi e Associati accompagna le imprese nella mappatura puntuale delle posizioni a rischio, nella valutazione dei benefici economici e reputazionali della procedura di riversamento, e nell\u2019esecuzione operativa degli adempimenti richiesti. La nostra metodologia unisce rigore tecnico e visione strategica: trasformiamo una potenziale criticit\u00e0 in un vantaggio competitivo.<\/p>\n Per un\u2019impresa che guarda al futuro, aderire al riversamento volontario non \u00e8 solo una mossa di compliance, ma una scelta di posizionamento solido e sostenibile.<\/p>\n \n\n
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