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La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto un\u2019innovazione normativa concreta e risolutiva per le imprese: il nuovo comma 9-bis dell\u2019articolo 38 del Decreto-legge 19\/2024. Si tratta di una semplificazione che, nel contesto del Piano Transizione 5.0, consente alle aziende di stimare il risparmio energetico derivante dalla sostituzione di beni obsoleti senza necessit\u00e0 di misurazioni ex ante. Il vantaggio? Un accesso molto pi\u00f9 diretto e veloce agli incentivi fiscali 5.0, condizione strategica per chi punta a rinnovare l\u2019apparato produttivo con tecnologie digitali e sostenibili.<\/p>\n
Il testo normativo consente di assumere per convenzione che un bene nuovo \u2013 se in sostituzione di uno obsoleto \u2013 consuma almeno il 5% in meno rispetto al precedente. Questo valore, definito e riconosciuto a livello regolamentare, permette di bypassare le complesse e spesso onerose valutazioni tecniche iniziali, accelerando l\u2019iter di ammissibilit\u00e0 al credito d\u2019imposta.<\/p>\n
Pur restando obbligatorio il calcolo in tonnellate equivalenti di petrolio (TEP) e la certificazione da parte di un tecnico abilitato, la valutazione potr\u00e0 fondarsi su documentazione tecnica preesistente: regolamenti UE, norme ISO, certificazioni di costruttori, perizie asseverate, senza necessit\u00e0 di nuovi test sperimentali.<\/p>\n
Per accedere alla procedura semplificata, le condizioni da rispettare sono:<\/p>\n
il bene nuovo deve essere incluso nell\u2019Allegato A della legge 232\/2016;<\/p>\n<\/li>\n
deve sostituire un bene \u201ctecnologicamente analogo\u201d;<\/p>\n<\/li>\n
il bene obsoleto deve essere interamente ammortizzato da almeno 24 mesi;<\/p>\n<\/li>\n
l\u2019efficienza energetica migliorata deve risultare verificabile tramite norme di settore o evidenze tecniche equivalenti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n
Non \u00e8 richiesto che i beni abbiano caratteristiche dimensionali identiche, n\u00e9 \u00e8 obbligatoria la rottamazione del macchinario sostituito. Nel caso di beni acquisiti in leasing, si applicano i criteri fiscali ordinari di ammortamento, calcolando il periodo teorico come se si trattasse di propriet\u00e0.<\/p>\n
1. Sostituzione diretta di un bene obsoleto<\/strong><\/p>\n Una PMI metalmeccanica sostituisce un centro di lavoro a 3 assi, ormai obsoleto, con un nuovo impianto a 5 assi. La valutazione dell\u2019efficienza si basa su una variabile produttiva (es. kg di truciolo asportato). La semplificazione permette di assumere che il nuovo bene consumi il 5% in meno. Conoscendo la produzione annua prevista, \u00e8 possibile calcolare il risparmio in TEP e accedere all\u2019incentivo.<\/p>\n 2. Sostituzione mista in linea produttiva<\/strong><\/p>\n Un\u2019azienda del comparto alimentare rinnova parzialmente una linea composta da forno, pressa e robot. Solo forno e pressa sono obsoleti. Il risparmio energetico dell\u2019intera linea viene calcolato combinando la semplificazione (per i beni obsoleti) e le misurazioni tradizionali (per gli altri). Se la riduzione complessiva dei consumi supera il 5%, l\u2019incentivo \u00e8 accessibile. In caso contrario, occorre rivalutare la strategia o estendere la sostituzione ad altri componenti.<\/p>\n 3. Intervento su pi\u00f9 reparti<\/strong><\/p>\n Un\u2019impresa tessile investe su due reparti: stampaggio e confezionamento. Sostituisce sei beni, quattro dei quali obsoleti. Si applica la semplificazione ai soli beni obsoleti, mentre per gli altri si seguono i metodi ordinari. Il risparmio percentuale va calcolato sull\u2019intera struttura produttiva. Se supera il 3%, 6% o 10%, si accede alle rispettive soglie di beneficio previste dal piano 5.0.<\/p>\n L\u2019introduzione di questa procedura semplificata cambia l\u2019approccio all\u2019innovazione: elimina barriere tecniche, accelera i tempi decisionali e riduce i costi di accesso agli incentivi. Un\u2019impresa che individua tempestivamente i beni obsoleti, e pianifica la sostituzione secondo logiche di efficienza energetica e produttivit\u00e0, pu\u00f2 ottenere vantaggi fiscali significativi in tempi ridotti.<\/p>\n Chi ha una visione strategica non pu\u00f2 ignorare questo meccanismo. Valutare oggi l\u2019adeguatezza tecnologica degli impianti e agire rapidamente, significa posizionarsi con vantaggio in un mercato sempre pi\u00f9 selettivo.<\/p>\n Beneggi e Associati supporta le imprese nella verifica dei requisiti, nella predisposizione della documentazione tecnica e nel dialogo con i certificatori. Un partner strategico che integra competenze fiscali, industriali e normative per trasformare la transizione 5.0 in leva competitiva.<\/p>\n \nOpportunit\u00e0 strategica per le imprese<\/h3>\n