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Dal 2025, i contribuenti con redditi medio-alti devono affrontare una doppia limitazione alla fruizione delle detrazioni fiscali: il nuovo tetto massimo di spesa e la riduzione progressiva delle detrazioni al crescere del reddito. Questa combinazione \u00e8 il risultato dell\u2019integrazione tra il nuovo articolo 16-bis del TUIR e i commi 3-bis, 3-ter e 3-quater dell\u2019articolo 15, analizzati nella circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate 6\/E\/2025.<\/p>\n
Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, la legge di Bilancio 2025 ha introdotto un plafond massimo all\u2019importo delle spese che possono beneficiare delle detrazioni fiscali. Le spese eccedenti il tetto non generano alcuna detrazione, con esclusione delle spese sanitarie e degli investimenti innovativi, che restano detraibili in misura piena.<\/p>\n
Per i contribuenti con redditi superiori a 120.000 euro, entra in gioco un secondo meccanismo: la detrazione spettante \u00e8 ridotta in misura proporzionale al crescere del reddito, fino ad azzerarsi per redditi oltre 240.000 euro. Questo d\u00e9calage riguarda esclusivamente le detrazioni previste dall\u2019articolo 15 del TUIR.<\/p>\n
La sovrapposizione dei due meccanismi non \u00e8 completa: il tetto si applica all\u2019importo delle spese totali, mentre la riduzione riguarda solo l\u2019ammontare della detrazione derivante dagli oneri dell\u2019articolo 15.<\/p>\n
Ad esempio:<\/p>\n
Un contribuente con reddito di 150.000 euro ha sostenuto nel 2025:<\/p>\n
L\u2019importo delle spese detraibili \u00e8 soggetto al tetto. Le spese escluse (sanitarie, investimenti innovativi) non vi concorrono. Le detrazioni su spese art. 15 (es. scolastiche, veterinarie) saranno soggette anche al d\u00e9calage proporzionale, calcolato con la formula prevista dalla circolare 6\/E\/2025.<\/p>\n
Per i contribuenti sopra i 120mila euro, \u00e8 essenziale:<\/p>\n
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