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L\u2019imposta di soggiorno \u00e8 tornata al centro dell\u2019attenzione con la scadenza del 30 giugno 2025 per la presentazione della dichiarazione annuale riferita all\u2019anno d\u2019imposta 2024. Per i gestori di strutture ricettive, questo adempimento \u2013 che coinvolge anche soggetti operanti nelle locazioni brevi \u2013 \u00e8 diventato ormai un presidio fiscale a pieno titolo, con impatti diretti sulle responsabilit\u00e0 dichiarative, sanzionatorie e gestionali.<\/p>\n
Dal 2024, inoltre, \u00e8 previsto un ampliamento del perimetro dei costi finanziabili con il gettito dell\u2019imposta, includendo anche quelli legati alla raccolta e smaltimento dei rifiuti. E dal 2025 i Comuni capoluogo di provincia e quelli a forte vocazione turistica potranno incrementare le tariffe, con soglie massime che raggiungono i 12 euro a notte.<\/p>\n
Obbligo dichiarativo e responsabilit\u00e0 d\u2019imposta<\/strong><\/p>\n Ai sensi dell\u2019articolo 4 del Dlgs 23\/2011 e successive modifiche (Dl 34\/2020 e legge 197\/2022), i gestori delle strutture ricettive sono qualificati come \u201cresponsabili d\u2019imposta\u201d, non pi\u00f9 semplici esattori. Ci\u00f2 comporta l\u2019obbligo di:<\/p>\n versare l\u2019imposta riscossa;<\/p>\n<\/li>\n conservare la documentazione;<\/p>\n<\/li>\n presentare la dichiarazione annuale, anche in assenza di presenze.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Il modello ministeriale approvato dal Dm 29 aprile 2022 deve essere trasmesso esclusivamente per via telematica, entro il 30 giugno 2025. \u00c8 ammesso l\u2019invio tramite intermediari abilitati, attraverso Entratel o Fisconline.<\/p>\n Un adempimento tecnico e dettagliato<\/strong><\/p>\n La dichiarazione richiede l\u2019indicazione dettagliata di:<\/p>\n tariffe applicate (fino a tre per trimestre);<\/p>\n<\/li>\n numero presenze per ciascuna tariffa;<\/p>\n<\/li>\n esenzioni e riduzioni;<\/p>\n<\/li>\n importo versato cumulativo annuale.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Nel caso di locazioni brevi, la responsabilit\u00e0 dichiarativa pu\u00f2 ricadere anche sugli intermediari immobiliari o sui gestori di piattaforme digitali, in virt\u00f9 dell\u2019articolo 4 del Dl 50\/2017.<\/p>\n Esempio pratico: struttura ricettiva a gestione diretta<\/strong><\/p>\n Un B&B con gestione diretta ha riscosso nel 2024 \u20ac 2.500 di imposta di soggiorno applicando una tariffa unica di \u20ac 1,50 per notte. Non ha beneficiato di riduzioni n\u00e9 esenzioni. Il gestore dovr\u00e0 compilare il modello ministeriale riportando:<\/p>\n imposta applicata: \u20ac 1,50;<\/p>\n<\/li>\n presenze: 1.667;<\/p>\n<\/li>\n importo annuo versato: \u20ac 2.500;<\/p>\n<\/li>\n trimestri: tutti compilati.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Esempio pratico: locazioni brevi gestite tramite agenzia<\/strong><\/p>\n Un\u2019agenzia immobiliare ha gestito per il 2024 la locazione di dieci appartamenti in un comune con tariffa fissa di \u20ac 2,00 per notte. Ha incassato complessivamente \u20ac 3.600 di imposta. In questo caso, sar\u00e0 l\u2019agenzia a presentare la dichiarazione come soggetto responsabile, compilando il modello per ciascun immobile e indicando l\u2019imposta per trimestre.<\/p>\n Nuove soglie e finalit\u00e0 estese del tributo<\/strong><\/p>\n Dal 2025, l\u2019articolo 1, comma 492, della legge 213\/2023 consente agli enti locali di incrementare l\u2019imposta:<\/p>\n fino a \u20ac 7 nei comuni ordinari;<\/p>\n<\/li>\n fino a \u20ac 12 per Roma e Venezia.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Inoltre, il gettito potr\u00e0 essere utilizzato anche per finanziare il servizio di raccolta e smaltimento rifiuti, come previsto dall\u2019articolo 1, comma 493 della medesima legge.<\/p>\n Controlli, Faq e sanzioni<\/strong><\/p>\n Il Dm 11 novembre 2020 disciplina l\u2019interscambio informativo tra Ministero dell\u2019Interno, Agenzia delle Entrate e Comuni. \u00c8 previsto l\u2019accesso ai dati aggregati dei contribuenti per finalit\u00e0 di controllo. Le sanzioni in caso di omissioni o errori vanno dal 100% al 200% dell\u2019imposta dovuta. In caso di mancato versamento, si applica la sanzione del 30% ex Dlgs 471\/1997.<\/p>\n\n
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