{"id":20188,"date":"2025-06-27T16:54:46","date_gmt":"2025-06-27T14:54:46","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=20188"},"modified":"2025-06-27T16:54:46","modified_gmt":"2025-06-27T14:54:46","slug":"decreto-fiscale-2025-cosa-cambia-per-trasferte-riporto-delle-perdite-cfc-terzo-settore-e-versamenti-gli-impatti-concreti-per-imprese-e-professionisti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/decreto-fiscale-2025-cosa-cambia-per-trasferte-riporto-delle-perdite-cfc-terzo-settore-e-versamenti-gli-impatti-concreti-per-imprese-e-professionisti\/","title":{"rendered":"Decreto fiscale 2025: cosa cambia per trasferte, riporto delle perdite, Cfc, Terzo Settore e versamenti. Gli impatti concreti per imprese e professionisti"},"content":{"rendered":"<p data-start=\"233\" data-end=\"657\">Con l\u2019entrata in vigore del <strong data-start=\"261\" data-end=\"300\">Decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84<\/strong>, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 17 giugno 2025, il quadro fiscale italiano si arricchisce di novit\u00e0 rilevanti per imprese, professionisti e operatori del Terzo Settore. Il decreto, operativo dal 18 giugno, rappresenta un passaggio cruciale nella direzione di maggiore tracciabilit\u00e0, semplificazione e allineamento agli standard fiscali internazionali.<\/p>\n<p data-start=\"659\" data-end=\"946\">Alcune modifiche hanno impatti immediati sulle prassi operative, altre richiedono un\u2019attenta pianificazione, specie per le realt\u00e0 con struttura societaria articolata o attivit\u00e0 internazionale. Analizziamo le disposizioni pi\u00f9 rilevanti, con esempi concreti utili alla gestione strategica.<\/p>\n<p data-start=\"948\" data-end=\"1030\"><strong data-start=\"948\" data-end=\"1030\">Spese di trasferta e rappresentanza: deducibilit\u00e0 vincolata alla tracciabilit\u00e0<\/strong><\/p>\n<p data-start=\"1032\" data-end=\"1355\">Dal 18 giugno 2025, le spese di trasferta sostenute nel territorio italiano \u2013 vitto, alloggio e trasporti \u2013 sono deducibili solo se pagate con strumenti tracciabili (carte, bonifici, strumenti bancari\/postali). Per le spese sostenute all\u2019estero rimane la possibilit\u00e0 di deduzione anche in caso di pagamento non tracciabile.<\/p>\n<p data-start=\"1357\" data-end=\"1589\">Parallelamente, la deducibilit\u00e0 delle spese di rappresentanza per i lavoratori autonomi \u00e8 subordinata al pagamento con mezzi tracciabili, sia in Italia che all\u2019estero, equiparando il trattamento a quello gi\u00e0 previsto per le imprese.<\/p>\n<p data-start=\"1591\" data-end=\"1889\"><em data-start=\"1591\" data-end=\"1611\">Esempio operativo:<\/em><br data-start=\"1611\" data-end=\"1614\" \/>Un professionista che partecipa a un convegno a Roma pu\u00f2 dedurre solo le spese di viaggio e alloggio pagate con carta o bonifico. Se partecipa a un evento analogo a Londra, pu\u00f2 dedurre le stesse spese anche se pagate in contanti, purch\u00e9 coerenti con l\u2019attivit\u00e0 professionale.<\/p>\n<p data-start=\"1891\" data-end=\"1966\"><strong data-start=\"1891\" data-end=\"1966\">Riporto delle perdite: metodo oggettivo per le operazioni straordinarie<\/strong><\/p>\n<p data-start=\"1968\" data-end=\"2238\">Il decreto semplifica la disciplina del riporto delle perdite fiscali, con effetti su fusioni, scissioni e conferimenti. Viene eliminato il sistema basato su perizie e valutazioni soggettive per verificare la continuit\u00e0 delle perdite. Si introduce un criterio oggettivo:<\/p>\n<ul data-start=\"2240\" data-end=\"2384\">\n<li data-start=\"2240\" data-end=\"2384\">\n<p data-start=\"2242\" data-end=\"2384\">La riduzione del patrimonio netto \u00e8 considerata rilevante se supera il doppio dei conferimenti o versamenti effettuati nei 24 mesi precedenti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"2386\" data-end=\"2487\">Questo metodo riduce la discrezionalit\u00e0, semplifica le operazioni e mantiene la funzione antielusiva.<\/p>\n<p data-start=\"2489\" data-end=\"2733\"><em data-start=\"2489\" data-end=\"2508\">Esempio concreto:<\/em><br data-start=\"2508\" data-end=\"2511\" \/>Un\u2019azienda acquisisce una societ\u00e0 in perdita. Se i soci hanno effettuato versamenti per 200.000 euro nei due anni precedenti, la perdita sar\u00e0 riportabile solo se la riduzione del patrimonio netto non supera i 400.000 euro.<\/p>\n<p data-start=\"2735\" data-end=\"2812\"><strong data-start=\"2735\" data-end=\"2812\">Cfc e tassazione minima globale: adeguamento agli standard internazionali<\/strong><\/p>\n<p data-start=\"2814\" data-end=\"2920\">Importante aggiornamento per le societ\u00e0 estere controllate (Cfc), con modifiche all\u2019articolo 167 del Tuir:<\/p>\n<ul data-start=\"2922\" data-end=\"3152\">\n<li data-start=\"2922\" data-end=\"3041\">\n<p data-start=\"2924\" data-end=\"3041\">Si considera l\u2019imposta minima equivalente versata nel Paese estero (QDMTT) nel calcolo dell\u2019Effective Tax Rate (ETR).<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"3042\" data-end=\"3152\">\n<p data-start=\"3044\" data-end=\"3152\">Possibilit\u00e0 di applicare una tassazione del 15% sull\u2019utile della controllata, semplificando gli adempimenti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"3154\" data-end=\"3300\">Queste novit\u00e0 si inseriscono nell\u2019ambito della tassazione minima globale Ocse, richiedendo attenzione nella strutturazione fiscale internazionale.<\/p>\n<p data-start=\"3302\" data-end=\"3369\"><strong data-start=\"3302\" data-end=\"3369\">Terzo Settore: partenza definitiva del regime fiscale agevolato<\/strong><\/p>\n<p data-start=\"3371\" data-end=\"3711\">Dal periodo d\u2019imposta successivo al 31 dicembre 2025 (quindi dal 1\u00b0 gennaio 2026), gli enti iscritti al Registro unico nazionale del Terzo Settore (Runts) potranno beneficiare del regime fiscale previsto dal Dlgs 117\/2017, senza necessit\u00e0 di ulteriori autorizzazioni Ue. Analoga decorrenza per le imprese sociali ai sensi del Dlgs 112\/2017.<\/p>\n<p data-start=\"3713\" data-end=\"3853\">La misura elimina incertezze normative e offre un quadro fiscale stabile per chi opera nel non profit o intende evolvere in impresa sociale.<\/p>\n<p data-start=\"3855\" data-end=\"3887\"><strong data-start=\"3855\" data-end=\"3887\">Altre disposizioni rilevanti<\/strong><\/p>\n<ul data-start=\"3889\" data-end=\"4818\">\n<li data-start=\"3889\" data-end=\"4000\">\n<p data-start=\"3891\" data-end=\"4000\"><strong data-start=\"3891\" data-end=\"3940\">Interessi e proventi finanziari professionali<\/strong>: tassazione al 26% come redditi di capitale (art. 54 Tuir).<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4001\" data-end=\"4097\">\n<p data-start=\"4003\" data-end=\"4097\"><strong data-start=\"4003\" data-end=\"4061\">Plusvalenze su partecipazioni in societ\u00e0 professionali<\/strong>: classificate come redditi diversi.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4098\" data-end=\"4202\">\n<p data-start=\"4100\" data-end=\"4202\"><strong data-start=\"4100\" data-end=\"4134\">Deduzione per nuove assunzioni<\/strong>: escluse dal calcolo le societ\u00e0 collegate, con decorrenza dal 2024.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4203\" data-end=\"4300\">\n<p data-start=\"4205\" data-end=\"4300\"><strong data-start=\"4205\" data-end=\"4234\">Disallineamento da ibridi<\/strong>: termine unico per la documentazione, fissato al 31 ottobre 2025.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4301\" data-end=\"4402\">\n<p data-start=\"4303\" data-end=\"4402\"><strong data-start=\"4303\" data-end=\"4321\">Reverse charge<\/strong>: esteso al settore logistica e trasporto merci, subordinato all\u2019approvazione Ue.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4403\" data-end=\"4498\">\n<p data-start=\"4405\" data-end=\"4498\"><strong data-start=\"4405\" data-end=\"4422\">Split payment<\/strong>: abolito dal 1\u00b0 luglio 2025 per operazioni verso societ\u00e0 Ftse-Mib italiane.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4499\" data-end=\"4572\">\n<p data-start=\"4501\" data-end=\"4572\"><strong data-start=\"4501\" data-end=\"4511\">Accise<\/strong>: modifiche al Dlgs 43\/2025 in materia di tributi energetici.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4573\" data-end=\"4663\">\n<p data-start=\"4575\" data-end=\"4663\"><strong data-start=\"4575\" data-end=\"4616\">Dichiarazioni dei redditi e Irap 2023<\/strong>: valide se presentate entro l\u20198 novembre 2024.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4664\" data-end=\"4818\">\n<p data-start=\"4666\" data-end=\"4818\"><strong data-start=\"4666\" data-end=\"4702\">Versamenti da dichiarazioni 2025<\/strong>: proroga al 21 luglio 2025 (saldo\/acconto) o al 20 agosto con maggiorazione 0,4%, per Isa, forfetari e trasparenti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"4820\" data-end=\"4883\"><strong data-start=\"4820\" data-end=\"4883\">Implicazioni operative: perch\u00e9 serve una gestione proattiva<\/strong><\/p>\n<p data-start=\"4885\" data-end=\"4967\">Il decreto impone un adeguamento immediato delle prassi aziendali e professionali:<\/p>\n<ul data-start=\"4969\" data-end=\"5391\">\n<li data-start=\"4969\" data-end=\"5051\">\n<p data-start=\"4971\" data-end=\"5051\">Revisione delle modalit\u00e0 di pagamento per garantire la deducibilit\u00e0 delle spese;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5052\" data-end=\"5146\">\n<p data-start=\"5054\" data-end=\"5146\">Verifica dei piani di operazioni straordinarie in relazione al nuovo criterio sulle perdite;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5147\" data-end=\"5229\">\n<p data-start=\"5149\" data-end=\"5229\">Analisi delle strutture societarie estere alla luce delle regole Cfc aggiornate;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5230\" data-end=\"5317\">\n<p data-start=\"5232\" data-end=\"5317\">Preparazione all\u2019entrata in vigore del regime fiscale agevolato per il Terzo Settore;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5318\" data-end=\"5391\">\n<p data-start=\"5320\" data-end=\"5391\">Attenzione alle nuove scadenze dichiarative e ai regimi IVA modificati.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"5393\" data-end=\"5694\">Lo Studio Beneggi e Associati, con un approccio strategico e multidisciplinare, affianca imprese e professionisti per anticipare gli impatti delle nuove disposizioni, minimizzare i rischi e valorizzare le opportunit\u00e0, in coerenza con i principi della Blue Ocean Strategy e la visione di lungo periodo.<\/p>\n<p data-start=\"5393\" data-end=\"5694\"><script>\nvar gform;gform||(document.addEventListener(\"gform_main_scripts_loaded\",function(){gform.scriptsLoaded=!0}),document.addEventListener(\"gform\/theme\/scripts_loaded\",function(){gform.themeScriptsLoaded=!0}),window.addEventListener(\"DOMContentLoaded\",function(){gform.domLoaded=!0}),gform={domLoaded:!1,scriptsLoaded:!1,themeScriptsLoaded:!1,isFormEditor:()=>\"function\"==typeof 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