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La gestione fiscale delle auto aziendali in uso promiscuo continua a essere oggetto di attenzione normativa e interpretativa, con impatti rilevanti per datori di lavoro e lavoratori. Con la circolare 10\/E\/2025<\/strong>, l\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito i criteri applicabili alla tassazione dei veicoli aziendali, distinguendo tra:<\/p>\n Vecchio regime, applicabile ai veicoli concessi o ordinati entro il 31 dicembre 2024;<\/p>\n<\/li>\n Nuovo regime, in vigore per i veicoli oggetto di nuovi contratti dal 1\u00b0 gennaio 2025;<\/p>\n<\/li>\n Regime residuale, basato sul valore normale del bene, per i casi non rientranti nelle due categorie.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Il sistema di tassazione e i coefficienti fiscali<\/strong><\/p>\n La tassazione dei veicoli aziendali concessi in uso promiscuo si basa su due elementi:<\/p>\n Costo chilometrico ACI<\/strong>, calcolato su una percorrenza annua convenzionale di 15.000 km;<\/p>\n<\/li>\n Coefficiente fiscale<\/strong>, applicato al costo chilometrico, differenziato in base al tipo di veicolo e al periodo di concessione.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n Il valore imponibile derivante alimenta anche il plafond dei fringe benefit<\/strong>, esente da imposizione fino a 1.000 euro annui, elevati a 2.000 euro per i lavoratori con figli a carico, nel triennio 2025-2027.<\/p>\n Vecchio regime fiscale (fino al 2024)<\/strong><\/p>\n Per i veicoli:<\/p>\n Concessi in uso promiscuo tra il 1\u00b0 luglio 2020 e il 31 dicembre 2024;<\/p>\n<\/li>\n Ordinati entro il 31 dicembre 2024 e concessi entro il 30 giugno 2025;<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n si applicano i coefficienti fiscali differenziati in base alle emissioni di CO2:<\/p>\n 25%<\/strong> per veicoli con emissioni fino a 60 g\/km;<\/p>\n<\/li>\n 30%<\/strong> tra 61 e 160 g\/km;<\/p>\n<\/li>\n 50%<\/strong> tra 161 e 190 g\/km;<\/p>\n<\/li>\n 60%<\/strong> oltre 190 g\/km.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Esempio pratico 1: ordine entro il 2024, consegna nel 2025<\/strong><\/p>\n Un veicolo ordinato a ottobre 2024, immatricolato e consegnato al lavoratore a marzo 2025, con contratto di concessione stipulato nel febbraio 2025, rientra nel vecchio regime, applicando le percentuali legate alle emissioni.<\/p>\n Nuovo regime fiscale (dal 2025)<\/strong><\/p>\n Per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati dal 1\u00b0 gennaio 2025, si applicano i nuovi coefficienti:<\/p>\n 10%<\/strong> per veicoli elettrici a batteria;<\/p>\n<\/li>\n 20%<\/strong> per veicoli ibridi plug-in;<\/p>\n<\/li>\n 50%<\/strong> per gli altri veicoli (benzina, diesel, metano, GPL, idrogeno, ibridi HEV).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Esempio pratico 2: veicolo elettrico e miglior favore<\/strong><\/p>\n Un veicolo elettrico ordinato nel 2024, immatricolato e consegnato nel 2025, con contratto di concessione stipulato nel 2025, pu\u00f2 beneficiare della clausola di miglior favore, applicando il nuovo regime pi\u00f9 conveniente con tassazione al 10%.<\/p>\n Regime residuale: valore normale del bene<\/strong><\/p>\n Nei casi non riconducibili al vecchio o nuovo regime, si applica la tassazione basata sul valore normale<\/strong> del bene (articolo 9 del Tuir), calcolato, ad esempio:<\/p>\n Sul canone di leasing o noleggio pagato dal datore di lavoro;<\/p>\n<\/li>\n Detratta l\u2019indennit\u00e0 chilometrica per le percorrenze a favore dell\u2019azienda.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Accettazione da parte del lavoratore e riassegnazioni<\/strong><\/p>\n La concessione dell\u2019auto aziendale in uso promiscuo richiede:<\/p>\n Sottoscrizione di un atto di assegnazione<\/strong> da parte del dipendente;<\/p>\n<\/li>\n In caso di proroga del contratto, si mantiene il regime originario;<\/p>\n<\/li>\n In caso di riassegnazione, ad esempio dopo la restituzione del veicolo o la cessazione di un contratto precedente, si applicano le nuove regole in vigore al momento della nuova concessione.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Criticit\u00e0 e aspetti da gestire<\/strong><\/p>\n Le imprese devono prestare particolare attenzione:<\/p>\n Alla tempistica degli ordini e delle consegne;<\/p>\n<\/li>\n Alla formalizzazione dei contratti di concessione;<\/p>\n<\/li>\n Alla gestione documentale per poter applicare correttamente il regime pi\u00f9 favorevole;<\/p>\n<\/li>\n Alle implicazioni sul trattamento dei fringe benefit e sull\u2019imponibile fiscale complessivo del lavoratore.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Perch\u00e9 serve una pianificazione accurata<\/strong><\/p>\n La fiscalit\u00e0 delle auto aziendali influisce direttamente:<\/p>\n Sul costo effettivo per l\u2019azienda;<\/p>\n<\/li>\n Sull\u2019imponibile fiscale e contributivo del lavoratore;<\/p>\n<\/li>\n Sulla convenienza legata alla scelta tra veicoli a basse emissioni o tradizionali;<\/p>\n<\/li>\n Sul trattamento dei fringe benefit e delle relative soglie di esenzione.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Beneggi e Associati offre alle imprese un supporto tecnico e strategico per ottimizzare la gestione delle auto aziendali, garantendo il corretto inquadramento fiscale e massimizzando le opportunit\u00e0 offerte dal nuovo quadro normativo.<\/p>\n \n\n
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