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La disciplina dei rimborsi e delle spese nel reddito di lavoro autonomo si evolve con un riordino normativo che introduce chiarezza, ma impone nuove attenzioni agli operatori. Con il Dl 84\/2025<\/strong>, in vigore dal 18 giugno 2025, il legislatore ha rivisto le regole su tracciabilit\u00e0 dei pagamenti, deducibilit\u00e0 delle spese e trattamento dei rimborsi, armonizzandole con il nuovo assetto del reddito di lavoro autonomo delineato dal Dlgs 192\/2024.<\/p>\n Le novit\u00e0 rispondono a un duplice obiettivo:<\/p>\n Limitare l\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 ai soli costi sostenuti nel territorio italiano;<\/p>\n<\/li>\n Condizionare la deducibilit\u00e0 di alcune spese al rispetto della tracciabilit\u00e0, distinguendo tra rimborsi analitici e altre spese operative.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Tracciabilit\u00e0 dei rimborsi: solo per spese sostenute in Italia<\/strong><\/p>\n A partire dal periodo d\u2019imposta 2025, si applica la nuova disposizione introdotta nell\u2019articolo 54 del Tuir (comma 2-bis):<\/p>\n Le somme percepite dal lavoratore autonomo a titolo di rimborso spese per vitto, alloggio, viaggio e trasporto con autoservizi pubblici non di linea<\/strong>, sostenute in Italia e analiticamente addebitate al committente, non concorrono alla formazione del reddito solo se pagate con strumenti tracciabili (carte, bonifici, ecc.);<\/p>\n<\/li>\n Per le stesse spese sostenute all\u2019estero, la tracciabilit\u00e0 non \u00e8 richiesta.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Esempio pratico 1: trasferta nazionale e rimborso<\/strong><\/p>\n Un avvocato sostiene spese di alloggio e trasporto per un incarico svolto a Roma. Se i pagamenti avvengono con strumenti tracciabili, il rimborso analitico ricevuto dal committente \u00e8 fiscalmente irrilevante; in caso contrario, concorre al reddito imponibile.<\/p>\n Deduzione delle spese: le condizioni operative<\/strong><\/p>\n Il Dl 84\/2025 interviene anche sugli articoli 54-ter e 54-septies del Tuir, stabilendo che:<\/p>\n La deduzione delle spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto, non rimborsate dal committente, \u00e8 ammessa solo se i pagamenti sono tracciabili e se le spese sono state sostenute in Italia;<\/p>\n<\/li>\n Le spese sostenute all\u2019estero restano deducibili, indipendentemente dal mezzo di pagamento;<\/p>\n<\/li>\n Le spese di rappresentanza sono deducibili entro l\u20191% dei compensi percepiti, solo se pagate con strumenti tracciabili;<\/p>\n<\/li>\n La tracciabilit\u00e0 si estende alle spese sostenute per conto di dipendenti o altri lavoratori autonomi coinvolti nell\u2019esecuzione dell\u2019incarico.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Esempio pratico 2: deduzione di spese non rimborsate<\/strong><\/p>\n Un professionista sostiene, nel 2025, spese di trasporto con taxi in Italia per un incarico. Se il committente non le rimborsa e i pagamenti sono tracciabili, pu\u00f2 dedurle dal reddito. Se il pagamento \u00e8 avvenuto in contanti, la deduzione \u00e8 preclusa.<\/p>\n Rimodulazione dei rimborsi non riscossi<\/strong><\/p>\n Il riordino conferma che le spese analiticamente addebitate e non rimborsate dal committente:<\/p>\n Sono deducibili se il committente \u00e8 assoggettato a procedure di crisi o esecutive infruttuose;<\/p>\n<\/li>\n Sono deducibili se, entro un anno dalla fatturazione, non sono state rimborsate per un importo massimo di 2.500 euro, condizione subordinata ora alla tracciabilit\u00e0 dei pagamenti per spese sostenute in Italia.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Coordinamento con l\u2019Irap e abrogazione della vecchia disciplina<\/strong><\/p>\n Le novit\u00e0 si estendono anche ai fini Irap, mentre viene esplicitamente abrogato l\u2019articolo 1, comma 81, lettera b) della legge di Bilancio 2025, che aveva introdotto regole analoghe ora superate.<\/p>\n Decorrenza e regime transitorio<\/strong><\/p>\n Le nuove norme prevedono due diverse tempistiche di applicazione:<\/p>\n Dal 18 giugno 2025, obbligo di tracciabilit\u00e0 per la deduzione delle spese di rappresentanza e altre spese operative, pi\u00f9 restrittivo rispetto al passato;<\/p>\n<\/li>\n Dal periodo d\u2019imposta 2025, limitazione dell\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 alle sole spese sostenute in Italia, misura pi\u00f9 favorevole per i contribuenti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Perch\u00e9 serve una gestione rigorosa e consulenza specializzata<\/strong><\/p>\n La nuova disciplina richiede:<\/p>\n Monitoraggio attento dei metodi di pagamento per spese e rimborsi;<\/p>\n<\/li>\n Distinzione tra spese sostenute in Italia e all\u2019estero;<\/p>\n<\/li>\n Adeguamento dei processi amministrativi e contabili per garantire la tracciabilit\u00e0;<\/p>\n<\/li>\n Valutazione degli effetti fiscali sui rimborsi e sulle deduzioni.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Beneggi e Associati affianca professionisti e imprese con un approccio strategico e tecnico, ottimizzando la gestione fiscale dei rimborsi e delle spese e prevenendo rischi in caso di controlli.<\/p>\n \n\n
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