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L\u2019utilizzo delle carte di debito come strumento di erogazione dei fringe benefit ha riacceso l\u2019interesse di imprese e professionisti. In particolare, la risposta n. 904-318\/2025 della Direzione Regionale Lombardia dell\u2019Agenzia delle Entrate ha sollevato nuovi dubbi sul corretto inquadramento fiscale di tali strumenti, pur ribadendo, di fatto, quanto gi\u00e0 espresso dall\u2019Agenzia nella risposta a interpello n. 5\/2025.<\/p>\n
Il nodo interpretativo: caso concreto vs quesito astratto<\/strong><\/p>\n Il documento in oggetto \u00e8 stato dichiarato inammissibile per l\u2019assenza di un caso concreto, secondo quanto previsto dall\u2019articolo 11 dello Statuto del Contribuente. La societ\u00e0 richiedente, infatti, non ha descritto una situazione attuale ma ha sottoposto all\u2019Agenzia un modello potenziale di utilizzo delle carte di debito, basate sul circuito Mastercard, per l\u2019acquisto di beni e servizi in ambito welfare.<\/p>\n Nonostante l\u2019inammissibilit\u00e0, la Dre Lombardia ha offerto alcune considerazioni che meritano un\u2019analisi attenta, soprattutto alla luce del precedente interpello 5\/2025. Il punto centrale resta l\u2019eleggibilit\u00e0 delle carte di debito \u2013 se nominative, non convertibili in denaro e vincolate a spese predeterminate \u2013 ai fini dell\u2019esenzione prevista dall\u2019art. 51, comma 3 del TUIR.<\/p>\n Voucher Card vs carte di debito \u201cclassiche\u201d: una distinzione strategica<\/strong><\/p>\n La differenza tra una \u201cclassica\u201d carta di debito e una Voucher Card attivata da un credito welfare \u00e8 sostanziale, anche se spesso trascurata. La prima, priva di vincoli d\u2019uso specifici, difficilmente soddisfa i requisiti di legge per l\u2019esenzione fiscale. La seconda, invece, viene gestita secondo logiche di budget figurativo non convertibile in contanti, vincolata a esercizi convenzionati e ad acquisti di beni e servizi ammissibili.<\/p>\n Esempio 1 \u2013 Caso da evitare:<\/strong> Esempio 2 \u2013 Caso conforme:<\/strong> L\u2019estensione della rete di spesa non \u00e8 decisiva<\/strong><\/p>\n Secondo la Dre Lombardia, l\u2019utilizzabilit\u00e0 della carta su circuiti ampi come Mastercard compromette la predeterminazione dell\u2019ambito di spesa. Tuttavia, la reale discriminante non \u00e8 tanto il circuito di pagamento quanto la struttura con cui il datore di lavoro configura e controlla l\u2019utilizzo della carta. Una rete ampliabile non implica automaticamente una violazione della normativa, se l\u2019utilizzo \u00e8 vincolato.<\/p>\n \n L\u2019inquadramento fiscale delle carte di debito per il welfare aziendale richiede una progettazione rigorosa e un controllo puntuale degli strumenti utilizzati. La Voucher Card pu\u00f2 rappresentare una soluzione conforme ed efficiente, ma solo se:<\/p>\n \u00e8 nominativa;<\/p>\n<\/li>\n il credito \u00e8 predefinito e non convertibile in denaro;<\/p>\n<\/li>\n il perimetro di spesa \u00e8 vincolato a prestazioni ammissibili ex art. 51, comma 3, TUIR;<\/p>\n<\/li>\n il benefit viene gestito in modo documentato e tracciabile.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n In assenza di una norma di carattere generale, l\u2019adozione di soluzioni conformi agli interpelli pi\u00f9 solidi \u2013 come la risposta 5\/2025 \u2013 \u00e8 fondamentale per evitare contenziosi e sanzioni.<\/p>\n Scegliere Beneggi e Associati significa dotarsi di un presidio strategico capace di leggere in anticipo i risvolti fiscali delle innovazioni aziendali, guidando ogni scelta operativa nel rispetto della normativa, ma senza rinunciare a efficienza e flessibilit\u00e0.<\/strong><\/p>\n
Un\u2019azienda fornisce una carta Mastercard prepagata, nominale ma non limitata a categorie merceologiche specifiche. Sebbene tecnicamente non convertibile in denaro, la sua spendibilit\u00e0 generalizzata non soddisfa i requisiti normativi. In questo caso, l\u2019erogazione diventa fiscalmente imponibile, con applicazione delle ritenute in busta paga.<\/p>\n
Un\u2019impresa adotta una Voucher Card nominativa, ricaricata con un budget welfare da spendere esclusivamente presso una rete di fornitori convenzionati, selezionati in base a tipologie di spesa coerenti con l\u2019art. 51 TUIR (es. servizi scolastici, palestre, carburanti). La carta non \u00e8 convertibile in contanti n\u00e9 cedibile. Questo modello consente la piena detassazione del benefit, fino ai limiti annuali previsti.<\/p>\n\n