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Con il decreto firmato il 9 luglio 2025 dal viceministro Maurizio Leo, il tax control framework (Tcf) entra ufficialmente a disposizione anche delle piccole e medie imprese che, pur non raggiungendo le soglie dimensionali tradizionali per la cooperative compliance, intendono dotarsi di un sistema strutturato di gestione del rischio fiscale. Il decreto attua l\u2019art. 7-bis, comma 3, del Dlgs 128\/2015 e rappresenta un\u2019estensione della compliance avanzata a soggetti finora esclusi.<\/p>\n
Cos\u2019\u00e8 il Tcf opzionale e perch\u00e9 adottarlo<\/strong><\/p>\n Il Tcf \u00e8 un sistema formalizzato per la rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale interno all\u2019impresa. La sua adozione, su base volontaria, consente \u2013 in presenza di determinate condizioni \u2013 di accedere a importanti benefici premiali:<\/p>\n disapplicazione delle sanzioni per violazioni commesse su condotte oggetto di interpello preventivo;<\/p>\n<\/li>\n esclusione del reato di dichiarazione infedele;<\/p>\n<\/li>\n limitazione della notizia di reato in caso di errori attivi comunicati.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Esempio 1<\/strong> Esempio 2<\/strong> Condizioni per l\u2019esercizio dell\u2019opzione<\/strong><\/p>\n Il Tcf pu\u00f2 essere adottato anche da soggetti con ricavi inferiori a 750 milioni di euro. Serve presentare una comunicazione telematica all\u2019Agenzia delle Entrate, allegando:<\/p>\n descrizione dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa;<\/p>\n<\/li>\n strategia fiscale approvata dall\u2019organo di gestione;<\/p>\n<\/li>\n descrizione del sistema di controllo del rischio fiscale;<\/p>\n<\/li>\n mappa dei processi e dei rischi fiscali;<\/p>\n<\/li>\n certificazione del sistema rilasciata da professionisti indipendenti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n La certificazione deve avere data certa anteriore all\u2019opzione e, in caso di modifiche organizzative, va aggiornata.<\/p>\n Durata e vincoli<\/strong><\/p>\n L\u2019opzione ha durata biennale, \u00e8 irrevocabile<\/strong> e viene prorogata automaticamente per altri due anni<\/strong>, salvo revoca espressa da comunicare entro il termine. In caso di mancanza dei requisiti o inadempienze, i benefici cessano retroattivamente dall\u2019inizio del periodo d\u2019imposta in corso.<\/p>\n Un\u2019opportunit\u00e0 strategica da valutare con metodo<\/strong><\/p>\n Il Tcf opzionale consente anche alle Pmi di dotarsi di un sistema di controllo fiscale robusto, comparabile a quello delle grandi aziende. Oltre ai benefici normativi, aumenta l\u2019affidabilit\u00e0 nei confronti di stakeholder e partner finanziari. Tuttavia, la sua attuazione richiede impegno documentale, certificazioni indipendenti e una visione integrata della gestione aziendale.<\/p>\n \n Implementare correttamente il Tcf richiede competenze multidisciplinari: fiscale, organizzativa, contabile. Beneggi e Associati accompagna le imprese dalla progettazione del sistema alla certificazione finale, garantendo aderenza normativa, sostenibilit\u00e0 operativa e reale valore strategico. Non \u00e8 solo un adempimento, ma uno strumento di differenziazione e crescita.<\/p>\n\n
Una Pmi lombarda operante nel settore software decide di adottare il Tcf per rafforzare la compliance interna e migliorare l\u2019affidabilit\u00e0 fiscale percepita da investitori e banche. Con il supporto di consulenti qualificati certifica il sistema secondo i requisiti di legge, ottenendo un miglior posizionamento anche in termini di accesso al credito.<\/p>\n
Un\u2019azienda manifatturiera implementa il Tcf per strutturare in modo trasparente le politiche di trasfer pricing tra societ\u00e0 del gruppo. Durante un controllo, l\u2019Agenzia riconosce la validit\u00e0 del Tcf, evitando contestazioni su rischi gi\u00e0 comunicati via interpello.<\/p>\n\n