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Dal 13 giugno 2025, per i contribuenti in regime forfettario che effettuano acquisti soggetti a reverse charge, cambia la tempistica per il versamento dell\u2019Iva. \u00c8 quanto prevede il Dlgs 81\/2025, che introduce un nuovo termine di pagamento: il 16 del secondo mese successivo alla fine di ciascun trimestre solare. Una modifica solo apparentemente marginale, che in realt\u00e0 impone una nuova attenzione interpretativa e operativa.<\/p>\n
Il contesto: forfettari e operazioni Iva<\/strong><\/p>\n Il regime forfettario, com\u2019\u00e8 noto, esonera dall\u2019applicazione dell\u2019Iva sulle vendite. I forfettari non esercitano la rivalsa dell\u2019imposta e, per esprimere tale posizione, riportano in fattura specifiche diciture (\u201coperazione esclusa da Iva\u201d e codice N2.2 nel file Xml). Tuttavia, ci\u00f2 non li esonera dagli obblighi relativi agli acquisti, soprattutto nei casi di reverse charge nazionale, intracomunitario o extracomunitario.<\/p>\n L\u2019Agenzia delle Entrate ha pi\u00f9 volte ribadito che in caso di acquisti da soggetti Ue o extra-Ue, anche i forfettari devono assolvere l\u2019Iva secondo le modalit\u00e0 ordinarie, integrando la fattura o emettendo autofattura e versando l\u2019imposta.<\/p>\n Esempio 1 \u2013 Reverse charge da un fornitore Ue<\/strong><\/p>\n Un consulente in regime forfettario riceve una fattura per un servizio da una societ\u00e0 francese. Nonostante il regime agevolato, \u00e8 tenuto a integrare la fattura con l\u2019Iva italiana, e fino al 12 giugno 2025 doveva versare l\u2019imposta entro il 16 del mese successivo alla ricezione. Con la nuova norma, per operazioni effettuate dal 13 giugno in avanti, il versamento va eseguito entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre in cui l\u2019operazione \u00e8 avvenuta.<\/p>\n La nuova regola: un doppio binario non ancora allineato<\/strong><\/p>\n Il Dlgs 81\/2025 ha modificato l\u2019art. 1, comma 58 della legge 190\/2014, introducendo la lettera e-bis: ora l\u2019Iva per acquisti soggetti a reverse charge da parte di forfettari si versa con cadenza trimestrale, entro il 16 del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre (es. 16 maggio per operazioni del primo trimestre).<\/p>\n Rimane per\u00f2 in vigore il comma 60, che impone l\u2019obbligo di emissione dell\u2019autofattura (o integrazione della fattura) entro il 16 del mese successivo a quello dell\u2019operazione. Il legislatore ha dunque modificato la scadenza del versamento ma non ha aggiornato la tempistica dell\u2019adempimento contabile.<\/p>\n Questo disallineamento crea incertezza: si potrebbe ritenere che il termine trimestrale valga solo per il pagamento, mentre l\u2019autofattura andrebbe comunque predisposta entro il termine \u201cmensile\u201d. \u00c8 verosimile, per\u00f2, che in assenza di chiarimenti ufficiali si possa considerare valida una lettura unitaria della nuova norma, unificando i due obblighi alla nuova scadenza.<\/p>\n Esempio 2 \u2013 Autofattura per un servizio extra-Ue<\/strong><\/p>\n Un fotografo forfettario acquista un servizio di editing da un professionista con sede negli USA. Deve emettere autofattura e versare l\u2019Iva dovuta. Per un\u2019operazione effettuata il 25 giugno 2025, la scadenza del versamento sar\u00e0 il 16 settembre 2025. Ma, se si applica ancora il termine \u201cmensile\u201d per l\u2019emissione dell\u2019autofattura, sarebbe tenuto a farla entro il 16 luglio. In assenza di sanzioni specifiche e in attesa di una presa di posizione dell\u2019Agenzia, si consiglia di rispettare entrambe le scadenze, almeno in questa fase iniziale.<\/p>\n Implicazioni operative e strategiche<\/strong><\/p>\n Il nuovo calendario di versamento \u00e8 un\u2019opportunit\u00e0 per i forfettari: consente di gestire con maggiore liquidit\u00e0 i flussi finanziari. Tuttavia, comporta l\u2019obbligo di monitorare con precisione le soglie di operazioni rilevanti (come gli acquisti intracomunitari sopra i 10.000 euro) e di adottare strumenti di controllo interno anche in un contesto semplificato.<\/p>\n Per i professionisti e le microimprese che operano spesso con fornitori esteri o in ambito digitale, la corretta gestione del reverse charge pu\u00f2 diventare un vantaggio competitivo. L\u2019errore, infatti, pu\u00f2 comportare sanzioni, ma anche un rischio reputazionale nei rapporti con clienti business o pubbliche amministrazioni.<\/p>\n \n Lo Studio offre un\u2019assistenza mirata ai forfettari che operano in ambito internazionale, con un\u2019analisi personalizzata delle operazioni rilevanti, la predisposizione di strumenti di controllo e una gestione efficace degli adempimenti fiscali, anche alla luce delle recenti modifiche normative.<\/p>\n