{"id":20390,"date":"2025-08-27T15:18:56","date_gmt":"2025-08-27T13:18:56","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=20390"},"modified":"2025-08-27T15:18:56","modified_gmt":"2025-08-27T13:18:56","slug":"ires-premiale-al-20-regole-operative-vincoli-e-opportunita-per-le-imprese-che-investono-e-assumono","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/ires-premiale-al-20-regole-operative-vincoli-e-opportunita-per-le-imprese-che-investono-e-assumono\/","title":{"rendered":"Ires premiale al 20%: regole operative, vincoli e opportunit\u00e0 per le imprese che investono e assumono"},"content":{"rendered":"

Dopo mesi di attesa, diventa operativo il meccanismo dell\u2019Ires premiale<\/strong>, introdotto dalla legge di Bilancio 2025 e disciplinato dal decreto attuativo firmato l\u20198 agosto 2025 dal Viceministro Maurizio Leo. La misura riduce l\u2019aliquota Ires dal 24% al 20%<\/strong> per le societ\u00e0 che dimostrano di sostenere investimenti qualificati<\/strong> e di incrementare l\u2019occupazione stabile<\/strong>.<\/p>\n

Si tratta di un incentivo che si colloca all\u2019incrocio tra politica fiscale e politica industriale, con l\u2019obiettivo di premiare le imprese che reinvestono utili e rafforzano la base occupazionale.<\/p>\n

Condizioni di accesso<\/h3>\n

Per accedere all\u2019agevolazione occorre rispettare congiuntamente due pilastri:<\/p>\n

    \n
  1. \n

    Accantonamento utili 2024<\/strong><\/p>\n

      \n
    • \n

      Almeno l\u201980% dell\u2019utile 2024 deve essere trattenuto in azienda.<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Non \u00e8 necessario creare una riserva specifica: valgono accantonamenti a riserva legale, straordinaria, rinvio a nuovo, copertura perdite o aumento di capitale.<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      \u00c8 consentita la distribuzione fino al 20% dei profitti senza perdere il beneficio.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n

    • \n

      Incremento occupazionale 2025<\/strong><\/p>\n

        \n
      • \n

        Confronto tra numero di dipendenti a tempo pieno nell\u2019ultimo mese del 2025 e la media degli ultimi 36 mesi.<\/p>\n<\/li>\n

      • \n

        Incremento minimo richiesto: +1% del personale stabile.<\/p>\n<\/li>\n

      • \n

        Esclusi dal calcolo i lavoratori cessati per dimissioni volontarie, pensionamento, invalidit\u00e0 o giusta causa.<\/p>\n<\/li>\n

      • \n

        Non possono accedere le imprese che hanno utilizzato la cassa integrazione<\/strong> nel 2024-2025 (con l\u2019unica eccezione della Cigo per casi di calamit\u00e0 naturali).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n

        Investimenti rilevanti<\/h3>\n

        Sono considerati validi solo gli investimenti realizzati dal 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong> fino al termine ordinario di presentazione della dichiarazione dei redditi 2025 (31 ottobre 2026 per i soggetti con esercizio solare).<\/p>\n

          \n
        • \n

          Soglia minima<\/strong>: pari al 30% dell\u2019utile accantonato, anche se superiore all\u201980%.<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          Importo minimo assoluto<\/strong>: 20.000 euro.<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          Sono ammessi in cumulo con i crediti d\u2019imposta Transizione 4.0 e 5.0<\/strong>, ma lo sconto Ires si applica solo alla parte di costo effettivamente rimasta a carico dell\u2019impresa.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

          Gestione delle perdite e degli utili pregressi<\/h3>\n
            \n
          • \n

            \u00c8 possibile compensare il reddito agevolato con perdite fiscali pregresse<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n

          • \n

            La distribuzione di utili accantonati in anni precedenti non pregiudica l\u2019agevolazione.<\/p>\n<\/li>\n

          • \n

            Decadenza: se la quota vincolata dell\u2019utile 2024 (80%) viene distribuita entro il secondo esercizio successivo al 2024.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

            Due esempi pratici<\/h3>\n

            1. Impresa con utile 2024 di 1.000.000 euro<\/strong><\/p>\n

              \n
            • \n

              Distribuiti 100.000 ai soci, 900.000 accantonati in riserve varie.<\/p>\n<\/li>\n

            • \n

              Investimenti minimi richiesti: 270.000 (30% di 900.000).<\/p>\n<\/li>\n

            • \n

              Se rispettati gli obblighi occupazionali, l\u2019aliquota Ires 2025 scende al 20%.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

              2. Societ\u00e0 con perdita nel 2023 e utile nel 2024<\/strong><\/p>\n

                \n
              • \n

                Pu\u00f2 accedere comunque al beneficio.<\/p>\n<\/li>\n

              • \n

                Parametri ridotti: investimento minimo calcolato su due requisiti (30% utile 2024 e soglia 20.000 euro).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                Opportunit\u00e0 e criticit\u00e0<\/h3>\n

                Pro:<\/strong><\/p>\n

                  \n
                • \n

                  Aliquota ridotta del 20% sul reddito imponibile 2025.<\/p>\n<\/li>\n

                • \n

                  Possibilit\u00e0 di cumulo con bonus Transizione 4.0 e 5.0.<\/p>\n<\/li>\n

                • \n

                  Riconoscimento delle perdite pregresse.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                  Contro:<\/strong><\/p>\n

                    \n
                  • \n

                    Vincolo di destinazione degli utili e monitoraggio costante da parte del Fisco.<\/p>\n<\/li>\n

                  • \n

                    Rigidit\u00e0 nel calcolo degli investimenti minimi.<\/p>\n<\/li>\n

                  • \n

                    Preclusione per chi ha fatto uso della cassa integrazione (salvo eccezioni).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                    Implicazioni strategiche<\/h3>\n

                    L\u2019Ires premiale \u00e8 un incentivo che obbliga le imprese a ripensare la gestione degli utili<\/strong> e la programmazione degli investimenti<\/strong>.<\/p>\n

                      \n
                    • \n

                      Sul piano fiscale, conviene valutare la distribuzione di dividendi 2024 e il loro impatto sul requisito dell\u2019accantonamento.<\/p>\n<\/li>\n

                    • \n

                      Sul piano strategico, l\u2019agevolazione spinge a investire in progetti di medio-lungo periodo connessi a transizione tecnologica ed energetica.<\/p>\n<\/li>\n

                    • \n

                      Sul piano finanziario, le imprese devono calcolare attentamente il rapporto tra costi agevolabili, cumuli consentiti e beneficio effettivo.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                      Beneggi e Associati<\/strong> supporta imprese e gruppi societari nell\u2019analisi di convenienza, nella corretta applicazione della disciplina e nella pianificazione degli investimenti per massimizzare l\u2019effetto della riduzione Ires, riducendo il rischio di decadenza.<\/p>\n