{"id":21398,"date":"2025-09-27T16:06:31","date_gmt":"2025-09-27T16:06:31","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=21398"},"modified":"2025-09-30T16:07:26","modified_gmt":"2025-09-30T16:07:26","slug":"nuovo-ravvedimento-speciale-per-il-concordato-2025-2026-istruzioni-operative-e-opportunita-strategiche","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/nuovo-ravvedimento-speciale-per-il-concordato-2025-2026-istruzioni-operative-e-opportunita-strategiche\/","title":{"rendered":"Nuovo ravvedimento speciale per il concordato 2025-2026: istruzioni operative e opportunit\u00e0 strategiche"},"content":{"rendered":"<h3><\/h3>\n<p>Con il provvedimento dell\u2019Agenzia delle Entrate n. 350617\/2025, pubblicato il 19 settembre 2025, prende ufficialmente il via il nuovo ravvedimento speciale dedicato a imprese e professionisti che aderiscono al Concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2025-2026. Si tratta di una misura straordinaria che consente di sanare annualit\u00e0 pregresse (dal 2019 al 2023) con una procedura semplificata e condizioni agevolate, rafforzando il patto di affidabilit\u00e0 tra fisco e contribuente.<\/p>\n<h3>Chi pu\u00f2 accedere<\/h3>\n<p>L\u2019opzione \u00e8 riservata a imprese e lavoratori autonomi che abbiano aderito al CPB entro il 30 settembre 2025 e che abbiano applicato gli ISA o dichiarato una delle cause di esclusione previste. I contribuenti forfettari ne sono esclusi. Rientrano anche soggetti con redditi misti (impresa e lavoro autonomo), purch\u00e9 esercitino l\u2019opzione per entrambe le categorie.<\/p>\n<h3>Periodo e modalit\u00e0 di adesione<\/h3>\n<p>Il ravvedimento si perfeziona attraverso il versamento, dal 1\u00b0 gennaio al 15 marzo 2026, della prima o unica rata delle imposte sostitutive tramite modello F24. \u00c8 ammessa la rateazione in massimo 10 rate mensili. I codici tributo saranno indicati in apposita risoluzione. Per ciascun anno regolarizzato, l\u2019imposta minima \u00e8 pari a 1.000 euro.<\/p>\n<h3>Calcolo dell\u2019imposta sostitutiva<\/h3>\n<p>La base imponibile si determina in base ai dati dichiarati per ciascun anno, applicando incrementi proporzionali al punteggio ISA:<\/p>\n<ul data-spread=\"false\">\n<li>+5% con ISA pari a 10<\/li>\n<li>+10% con ISA da 8 a 9,99<\/li>\n<li>+20% con ISA da 6 a 7,99<\/li>\n<li>+30% con ISA da 4 a 5,99<\/li>\n<li>+40% con ISA da 3 a 3,99<\/li>\n<li>+50% con ISA inferiore a 3<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le aliquote applicabili variano a seconda dell\u2019anno:<\/p>\n<ul data-spread=\"true\">\n<li><strong>2019, 2022, 2023:<\/strong>\n<ul data-spread=\"false\">\n<li>10% (ISA \u22658)<\/li>\n<li>12% (ISA \u22656 &lt;8)<\/li>\n<li>15% (ISA &lt;6)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>2020, 2021 (anni Covid):<\/strong> imposta ridotta del 30%<\/li>\n<li><strong>IRAP:<\/strong> aliquota unica del 3,9%<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per soggetti esclusi dall\u2019applicazione ISA, l\u2019incremento \u00e8 fisso al 25%.<\/p>\n<h3>Esempio pratico 1: impresa commerciale con ISA 9 nel 2022<\/h3>\n<p>Un\u2019impresa individuale con reddito dichiarato pari a \u20ac40.000 nel 2022, punteggio ISA pari a 9, calcola l\u2019incremento al 10% (\u20ac44.000 base imponibile). L\u2019imposta sostitutiva sar\u00e0 il 10% di \u20ac4.000 (\u20ac400). Se aderisce per tre annualit\u00e0, dovr\u00e0 versare almeno \u20ac1.200 (valore minimo per anno).<\/p>\n<h3>Esempio pratico 2: studio professionale con ISA 5 nel 2021<\/h3>\n<p>Reddito di \u20ac50.000, incremento del 30% (\u20ac65.000), base imponibile \u20ac15.000. L\u2019aliquota ordinaria sarebbe il 15%, ma per il 2021 si applica la riduzione Covid del 30%, quindi aliquota effettiva: 10,5%. Imposta dovuta: \u20ac1.575.<\/p>\n<h3>Strumenti operativi a disposizione<\/h3>\n<p>Per agevolare i contribuenti, l\u2019Agenzia ha predisposto:<\/p>\n<ul data-spread=\"false\">\n<li>Allegato 1 con riferimenti ai campi delle dichiarazioni da utilizzare per il calcolo<\/li>\n<li>&#8220;Scheda di sintesi&#8221; nel cassetto fiscale, con tabella CSV per l&#8217;elaborazione automatica degli importi<\/li>\n<\/ul>\n<p>Non \u00e8 prevista la presentazione di istanze: l\u2019adesione avviene mediante pagamento F24.<\/p>\n<h3>Attenzione agli atti ostativi<\/h3>\n<p>La regolarizzazione non \u00e8 possibile per annualit\u00e0 per cui, prima del versamento, sia stato notificato:<\/p>\n<ul data-spread=\"false\">\n<li>un processo verbale di constatazione;<\/li>\n<li>uno schema di atto di accertamento (art. 6-bis Statuto del contribuente);<\/li>\n<li>un atto di recupero crediti inesistenti.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In caso di rateizzazione, il ritardo nel pagamento di una rata diversa dalla prima non comporta decadenza se il saldo avviene entro la scadenza della rata successiva.<\/p>\n<h3>Implicazioni strategiche<\/h3>\n<p>La nuova edizione del ravvedimento speciale \u00e8 molto pi\u00f9 di una sanatoria: rappresenta un&#8217;opportunit\u00e0 strategica per riallineare le posizioni fiscali, rafforzare il profilo di affidabilit\u00e0 e beneficiare di una gestione del rischio accertativo pi\u00f9 controllata.<\/p>\n<p>Lo Studio Beneggi e Associati supporta le imprese e i professionisti nella valutazione dell&#8217;opportunit\u00e0, nella verifica dei dati dichiarativi, nel calcolo personalizzato degli importi dovuti e nella pianificazione del flusso finanziario dei versamenti. Con il nostro intervento, il ravvedimento diventa una leva strategica e non solo un rimedio tecnico.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ravvedimento speciale 2025-2026 per chi aderisce al CPB: come sanare le annualit\u00e0 2019-2023 con imposte sostitutive e vantaggi fiscali.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[1252,442,1562,905,655,972,2290],"class_list":["post-21398","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-agenzia-entrate","tag-concordato-preventivo-biennale","tag-cpb-2025","tag-fisco","tag-imposta-sostitutiva","tag-ravvedimento-speciale","tag-sanatoria-fiscale"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.6 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Nuovo ravvedimento speciale per il concordato 2025-2026: istruzioni operative e opportunit\u00e0 strategiche - Beneggi &amp; 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