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L\u2019intervento della Agenzia delle Entrate attraverso la consulenza giuridica n.\u202f14 del 30\u202fsettembre offre nuovi chiarimenti sul trattamento fiscale dei redditi e dei premi percepiti dai lavoratori sportivi dilettanti, alla luce della riforma del lavoro sportivo introdotta dal Dlgs 36\/2021. Il documento, insieme agli interpelli e alla prassi precedente, affronta in particolare le questioni relative all\u2019applicazione delle ritenute, alla qualificazione dei compensi e alla rilevanza della forma del rapporto di lavoro sportivo. Le indicazioni sono essenziali per enti sportivi, societ\u00e0 dilettantistiche, atleti e tecnici che operano nell\u2019ambito dell\u2019attivit\u00e0 sportiva.<\/p>\n
Il quadro normativo richiede di considerare con attenzione la natura del rapporto e la qualificazione dei compensi. L\u2019Agenzia delle Entrate risponde a dubbi frequenti sul trattamento fiscale dei premi erogati in favore di atleti e tecnici nel dilettantismo, sui compensi derivanti da contratti sportivi e sui riflessi della riforma del lavoro sportivo. L\u2019articolato sistema del lavoro sportivo, professionistico o dilettantistico, richiede un\u2019analisi specifica delle condizioni del rapporto, del soggetto erogante e della destinazione della prestazione.<\/p>\n
La riforma ha ridefinito la disciplina del lavoro sportivo. Il Dlgs\u202f36\/2021 interviene sia sul settore professionistico che sul dilettantistico. Nel professionismo, l\u2019articolo\u202f27 prevede che il lavoro sportivo reso da atleti in via principale o prevalente sia in genere contratto subordinato, salvo alternative nelle forme autonome in presenza di condizioni specifiche. Nel dilettantismo, l\u2019articolo\u202f28 indica che la prestazione sportiva si presume autonoma o mediante collaborazione coordinata e continuativa, sempre che ricorrano particolari requisiti. La nuova disciplina richiede anche la qualificazione del soggetto erogante all\u2019interno dell\u2019ordinamento sportivo e il rispetto delle forme contrattuali previste.<\/p>\n
Dal punto di vista fiscale, il reddito derivante dal lavoro sportivo che non \u00e8 espressamente disciplinato nel Dlgs\u202f36\/2021 segue le norme ordinarie del Tuir (Dpr\u202f917\/1986). Tuttavia, la riforma ha introdotto disposizioni speciali che riguardano limiti reddituali, territoriali e rapporti di collaborazione. In particolare, la normativa sportiva destina attenzione ai compensi degli atleti dilettanti, alle prestazioni rese nei confronti di soggetti dell\u2019ordinamento sportivo e ai premi erogati in occasioni di manifestazioni o raduni.<\/p>\n
Uno degli elementi pi\u00f9 rilevanti riguarda l\u2019applicazione della ritenuta alla fonte prevista dall\u2019articolo\u202f25 del Dpr\u202f600\/1973. Nel settore dilettantistico, quando un soggetto erogante corrisponde compensi per prestazioni sportive autonome e riceve autocertificazione dal percipiente, la ritenuta non si applica fino all\u2019importo di 15.000 euro. Superata questa cifra, il compenso eccedente concorre al reddito di lavoro autonomo e segue le regole ordinarie. Oltre a ci\u00f2, i premi sportivi erogati ad atleti o tecnici tesserati per la partecipazione a competizioni sono assoggettati a un regime di ritenuta del 20% se erogati da associazioni sportive dilettantistiche affiliate, mentre se percepiti nell\u2019ambito di un rapporto di lavoro sportivo rilevano le regole del lavoro subordinato o autonomo senza la ritenuta speciale. L\u2019interpretazione unifica principi di reddito e modalit\u00e0 di tassazione, offrendo maggiore certezza.<\/p>\n
La normativa ha previsto anche casi particolari di agevolazione: in anni precedenti era prevista un\u2019esenzione da ritenuta per premi fino a 300 euro erogati nel periodo 29 febbraio\u202f2024\u201131 dicembre\u202f2024, ma tale beneficio non \u00e8 stato prorogato per l\u2019anno 2025. Conseguenza: per l\u2019anno in corso, anche i premi di ammontare modesto sono soggetti alla ritenuta. Per il 2026 \u00e8 possibile che gli interessati presentino istanza di rimborso per ritenute indebitamente applicate nel 2025 quando rientrano nei criteri previsti. Occorre inoltre considerare che l\u2019ente erogatore deve rispettare obblighi di certificazione: ad esempio, non \u00e8 necessario rilasciare certificazione unica se le somme versate sono gi\u00e0 gestite in via di modello\u202f770, ma vanno comunque indicate nei quadri previsti con la ritenuta applicata.<\/p>\n
Anche gli enti sportivi che erogano compensi o collaborazioni nel dilettantismo hanno obblighi a loro carico. Se l\u2019ente corrisponde compensi a collaboratori nell\u2019area dilettantistica inferiori a 85.000 euro all\u2019anno, tali compensi non concorrono alla base imponibile dell\u2019IRAP. Tuttavia, \u00e8 necessario valutare il parametro del compenso annuo e la forma contrattuale adottata, perch\u00e9 la normativa richiede che il contratto sia effettivamente riconducibile al lavoro sportivo del dilettantismo. Inassolvimento pu\u00f2 comportare conseguenze fiscali rilevanti.<\/p>\n
Per atleti, tecnici, associazioni sportive e consulenti fiscali le indicazioni dell\u2019Agenzia delle Entrate richiedono una gestione attenta. \u00c8 fondamentale verificare la qualifica del rapporto (subordinato, autonomo o collaborazione), raccogliere la documentazione di autocertificazione, individuare se il compenso\/ premio rientra nella soglia esente o nella soglia ordinaria, applicare correttamente la ritenuta e procedere alla compilazione del modello\u202f770. Le associazioni e i club dilettantistici devono invece predisporre i flussi amministrativi e fiscali in modo da evitare errori che possano comportare recuperi o sanzioni.<\/p>\n
Le nuove indicazioni dell\u2019Agenzia delle Entrate contribuiscono a chiarire il regime fiscale dei redditi e premi nel lavoro sportivo dilettantistico. Il focus \u00e8 sulla corretta qualificazione del rapporto, sull\u2019importo del compenso, sull\u2019applicazione della ritenuta e sulle forme contrattuali adottate. L\u2019approccio proattivo degli enti e dei professionisti del settore sportivo risulta cruciale per assicurare conformit\u00e0 normativa, evitare sorprese in sede fiscale e gestire con trasparenza i flussi economici legati all\u2019attivit\u00e0 sportiva.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Le ultime indicazioni dell\u2019Agenzia delle Entrate chiariscono il trattamento fiscale dei premi e compensi dei lavoratori sportivi dilettanti: ritenute, qualificazione e implicazioni operative.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[1252,2567,2564,2566,1038,2563,2565],"class_list":["post-22083","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-lavoro","tag-agenzia-entrate","tag-compensi-atleti","tag-dlgs-36-2021","tag-fiscale-sport-dilettantistico","tag-lavoro-sportivo","tag-premi-sportivi","tag-ritenuta-20"],"acf":[],"yoast_head":"\n