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Gli operatori del settore ricettivo sanno bene che pu\u00f2 verificarsi la situazione del \u201cno\u2011show\u201d, ovvero dell\u2019ospite che effettua una prenotazione tramite piattaforma ma poi non si presenta. Se l\u2019affittacamere \u2013 in regime forfettario \u2013 incassa una somma a titolo di penale per mancato arrivo<\/strong> dell\u2019ospite, scatta il quesito: come va trattata questa somma ai fini dell\u2019IVA e della fatturazione?<\/p>\n La somma incassata dal gestore a titolo di penalit\u00e0 in caso di mancato arrivo dell\u2019ospite non costituisce quadro ordinario di prestazione di servizio<\/strong> ma svolge funzione risarcitoria o punitiva per inadempimento contrattuale del cliente. In altre parole, non si tratta del corrispettivo di un servizio alberghiero eseguito. Per l\u2019affittacamere in regime forfettario la somma della penale va trattata come segue:<\/p>\n Ai fini IVA: l\u2019importo non concorre alla base imponibile. In fattura, se emessa, va indicata con la dicitura che l\u2019operazione \u00e8 esclusa ai sensi dell\u2019articolo\u202f15\u202fcomma\u202f1\u202fn.1 del D.P.R.\u202f633\/1972 (codice natura N1).<\/p>\n<\/li>\n Ai fini del regime forfettario (art.\u202f1, comma\u202f54\u201189, L.190\/2014): la penale non rientra<\/strong> nel volume d\u2019affari IVA ma, trattandosi di reddito percepito, va considerata nell\u2019ambito dell\u2019esercizio dell\u2019attivit\u00e0 ai fini fiscali.<\/p>\n<\/li>\n Non \u00e8 corretto richiamare il solo regime forfettario (codice N2.2) per tale fattura, perch\u00e9 la norma specifica sull\u2019esclusione per penale (art.\u202f15) prevale.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n L\u2019utilizzo corretto della disciplina apporta concreti benefici:<\/p>\n evita la tassazione IVA su somme che non rappresentano corrispettivo di servizio;<\/p>\n<\/li>\n consente chiarezza nei rapporti con le piattaforme di prenotazione (es: Booking) e nella documentazione contabile.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n D\u2019altro canto, se la penale venisse trattata erroneamente come corrispettivo di prestazione, l\u2019amministrazione fiscale potrebbe contestare il recupero IVA non versata, con sanzioni. Inoltre, l\u2019errata qualificazione pu\u00f2 impattare sul volume d\u2019affari e sulla corretta applicazione del regime forfettario.<\/p>\n Chi gestisce una struttura ricettiva con regime forfettario e prevede la penale no\u2011show dovrebbe verificare:<\/p>\n che la clausola della penale sia prevista nel contratto di prenotazione;<\/p>\n<\/li>\n che la fattura emessa identifichi chiaramente che si tratta di penalit\u00e0 per mancato arrivo e richiami la norma art.\u202f15\u202fcomma\u202f1\u202fn.1 del D.P.R.\u202f633\/1972;<\/p>\n<\/li>\n nei propri registri che tali somme siano contabilizzate separatamente rispetto ai corrispettivi per servizio alberghiero;<\/p>\n<\/li>\n che il proprio commercialista consideri l\u2019importo nella determinazione del reddito del periodo nel regime forfettario, senza includerlo nel volume d\u2019affari IVA imponibile.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n La somma incassata come penale per mancato arrivo dell\u2019ospite in un affittacamere in regime forfettario non costituisce corrispettivo di prestazione di servizio e pu\u00f2 essere esclusa dalla base imponibile IVA ai sensi dell\u2019articolo\u202f15\u202fcomma\u202f1\u202fn.1 del D.P.R.\u202f633\/1972. Tuttavia, va gestita con attenzione nella fatturazione e nella contabilit\u00e0 per assicurare la piena coerenza normativa e fiscale. Il supporto di uno studio professionale permette di razionalizzare la gestione, ridurre i rischi e valorizzare l\u2019efficienza operativa.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Penale mancato arrivo ospite: come trattarla in regime forfettario e perch\u00e9 non \u00e8 soggetta a IVA ai sensi dell\u2019art.\u202f15 D.P.R.\u202f633\/1972.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[2586,2587,2588,2585,2589],"class_list":["post-22093","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-affittacamere-regime-forfettario","tag-art-15-d-p-r-633-1972","tag-esclusione-iva","tag-penale-noshow","tag-somme-risarcitorie"],"acf":[],"yoast_head":"\nLa natura della penale<\/h3>\n
In ragione di ci\u00f2 si applica la previsione dell\u2019D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, articolo\u202f15, comma\u202f1, n.1<\/strong>, che\u202fesclude\u202fdalla base imponibile IVA le \u201csomme dovute a titolo di \u2026 penalit\u00e0 per ritardi o altre irregolarit\u00e0 nell\u2019adempimento degli obblighi del cessionario o del committente\u201d.
La prassi dell\u2019Agenzia delle Entrate e la giurisprudenza della Corte di Giustizia dell\u2019Unione Europea confermano che, quando il cliente non usufruisce della prestazione per propria scelta e versa una penale, tale somma assume natura risarcitoria e non \u00e8 soggetta<\/strong> ad IVA.<\/p>\nImplicazioni per l\u2019affittacamere in regime forfettario<\/h3>\n
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Vantaggi e rischio operativo<\/h3>\n
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Cosa verificare in pratica<\/h3>\n
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