La circolare 15\/E\/2025 dell\u2019Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2025 chiarisce in modo definitivo le regole fiscali relative alle spese di rappresentanza, ai rimborsi spese dei lavoratori autonomi e ai costi sostenuti per trasferte dei dipendenti, introducendo l\u2019obbligo di utilizzo di strumenti di pagamento tracciabile per poter beneficiare della deducibilit\u00e0 fiscale. La novit\u00e0 pi\u00f9 rilevante riguarda le spese di rappresentanza sostenute da imprese e professionisti: per essere dedotte dal reddito d\u2019impresa o dai redditi di lavoro autonomo, queste spese devono essere pagate tramite bonifico, carta di credito o di debito, sistemi bancari o postali tracciabili, o altri strumenti di pagamento che lascino una evidenza certa della transazione. Non sono soggette a tale obbligo, invece, le spese di pubblicit\u00e0 e sponsorizzazione, che possono continuare a essere dedotte anche se pagate in contanti.<\/p>\n
Per le imprese, l\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 riguarda tutte le spese di rappresentanza, sia quelle sostenute in Italia sia quelle sostenute all\u2019estero, a partire dal periodo d\u2019imposta successivo al 31 dicembre 2024. Resta comunque imprescindibile il rispetto dei requisiti di inerenza e documentazione del costo, ossia la necessit\u00e0 che la spesa sia funzionale all\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa e che sia correttamente registrata e comprovata da fatture o altri documenti idonei a giustificarne l\u2019effettivo sostenimento.<\/p>\n
Anche per i lavoratori autonomi, l\u2019Agenzia precisa che i rimborsi spese sostenuti per l\u2019esecuzione di incarichi professionali concorrono alla formazione del reddito solo se non sono stati pagati tramite strumenti tracciabili. In particolare, i rimborsi relativi a vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante taxi e Ncc, addebitati analiticamente al committente, non concorrono alla formazione del reddito se il pagamento \u00e8 effettuato con strumenti tracciabili. Nel caso in cui tali spese vengano rimborsate in contanti, esse concorrono al reddito del professionista, mentre se il pagamento tracciabile \u00e8 avvenuto direttamente dal lavoratore autonomo e non rimborsato dal committente, la spesa rimane deducibile. La tracciabilit\u00e0 dei pagamenti si applica anche alle spese di rappresentanza sostenute dai lavoratori autonomi, nei limiti dell\u20191% dei compensi percepiti nel periodo d\u2019imposta, comprese le spese per l\u2019acquisto o l\u2019importazione di opere d\u2019arte, oggetti di antiquariato o da collezione destinati all\u2019esercizio dell\u2019attivit\u00e0 professionale, nonch\u00e9 beni destinati a essere ceduti gratuitamente.<\/p>\n
Le disposizioni si applicano a partire dal 1\u00b0 gennaio 2025 per i rimborsi analitici sostenuti per trasferte di lavoratori autonomi o per incarichi conferiti ad altri professionisti. Dal 18 giugno 2025, diventano operative le norme relative alle spese sostenute direttamente dal professionista per vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante taxi o Ncc, e alle spese di rappresentanza in generale. In pratica, a partire da queste date, qualsiasi pagamento in contanti effettuato in violazione delle nuove regole non potr\u00e0 essere considerato deducibile e concorrer\u00e0 alla formazione del reddito imponibile.<\/p>\n
Sul piano operativo, le aziende e i professionisti devono dunque rivedere le proprie procedure di contabilizzazione e pagamento. \u00c8 necessario assicurarsi che tutti i rimborsi spese e le spese di rappresentanza siano documentati in modo chiaro e tracciabile, conservando ricevute elettroniche, estratti conto, fatture quietanzate e ogni altra prova idonea a dimostrare la corretta esecuzione del pagamento. I documenti devono riportare tutti gli elementi essenziali: destinatario, importo, causale, data e modalit\u00e0 di pagamento. Per i professionisti, inoltre, \u00e8 fondamentale distinguere tra spese proprie e rimborsi addebitati al committente, in modo da applicare correttamente la deduzione solo ai costi effettivamente sostenuti e pagati con strumenti tracciabili.<\/p>\n
In sintesi, la regola di tracciabilit\u00e0 rappresenta un passaggio importante per il fisco, finalizzato a garantire maggiore trasparenza e ridurre l\u2019evasione fiscale. Per le imprese e i lavoratori autonomi significa dover programmare in anticipo le modalit\u00e0 di pagamento delle spese di rappresentanza e dei rimborsi, evitando l\u2019uso del contante e adottando sistemi elettronici certificabili. La circolare 15\/E\/2025 fornisce quindi indicazioni operative chiare per adeguare procedure interne, pianificare le trasferte, gestire le note spese e assicurare la deducibilit\u00e0 dei costi, riducendo il rischio di contestazioni da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dal 2025 le spese di rappresentanza e i rimborsi dei professionisti sono deducibili solo se pagati con strumenti tracciabili. Guida completa su regole, eccezioni e operativit\u00e0.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[3054,824,96,101,3055,3053,783,2055],"class_list":["post-23490","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-circolare-15-e-2025","tag-deducibilita-fiscale","tag-irap","tag-lavoro-autonomo","tag-pagamento-tracciabile","tag-rimborsi-professionali","tag-spese-di-rappresentanza","tag-trasferte"],"acf":[],"yoast_head":"\n