{"id":23891,"date":"2026-02-01T15:16:10","date_gmt":"2026-02-01T15:16:10","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=23891"},"modified":"2026-01-23T16:07:58","modified_gmt":"2026-01-23T16:07:58","slug":"accordo-italia-svizzera-nuove-regole-fiscali-e-smart-working-per-i-frontalieri","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/accordo-italia-svizzera-nuove-regole-fiscali-e-smart-working-per-i-frontalieri\/","title":{"rendered":"Accordo Italia\u2013Svizzera: nuove regole fiscali e smart working per i frontalieri"},"content":{"rendered":"

Con l\u2019entrata in vigore della legge 217\/2025<\/strong>, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 gennaio 2026, l\u2019Italia ha ratificato il Protocollo di modifica dell\u2019accordo con la Svizzera in materia di imposizione dei lavoratori frontalieri<\/strong>. Il testo aggiornato, frutto delle intese di Roma (30 maggio 2024) e Berna (6 giugno 2024) sul Protocollo aggiuntivo del 23 dicembre 2020, introduce novit\u00e0 significative sul trattamento fiscale dei frontalieri e sull\u2019accesso al lavoro da remoto, con decorrenza retroattiva al 1\u00b0 gennaio 2024.<\/p>\n

Vecchi e nuovi frontalieri: quale regime fiscale<\/strong><\/h3>\n

L\u2019accordo originario, divenuto efficace con la legge 83\/2023, distingueva tra:<\/p>\n

    \n
  • \n

    \u201cVecchi frontalieri\u201d<\/strong>: lavoratori fiscalmente residenti in Italia alla data del 17 luglio 2023. Per questi soggetti l\u2019imponibile \u00e8 interamente tassato in Svizzera, senza imposizione diretta in Italia.<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    Nuovi frontalieri<\/strong>: contribuenti che hanno iniziato a lavorare come frontalieri dopo il 17 luglio 2023<\/strong>. Per questa categoria, la tassazione in Svizzera \u00e8 limitata, in via ordinaria, a un massimale non superiore all\u201980%<\/strong> delle imposte che sarebbero applicabili nello Stato di lavoro. In Italia, tali redditi sono comunque soggetti a imposizione ordinaria, con una franchigia di 10.000 euro<\/strong> e il riconoscimento del credito d\u2019imposta per le imposte pagate in Svizzera<\/strong> (art. 4 della legge 83\/2023).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

    Definizioni aggiornate di \u201clavoratore frontaliere\u201d<\/strong><\/h3>\n

    Il Protocollo modificato interviene su due profili chiave della definizione fiscale di frontaliero: il ritorno al domicilio<\/strong> nello Stato di residenza e la disciplina del lavoro da remoto<\/strong>.<\/p>\n

    Secondo il testo aggiornato, si considera lavoratore frontaliere chi:<\/p>\n

      \n
    • \n

      \u00e8 residente in un Comune italiano la cui superficie rientra, totalmente o parzialmente, nella zona di 20 km dal confine<\/strong> con la Svizzera;<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      \u00e8 fiscalmente residente in Italia;<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      svolge lavoro dipendente<\/strong> per un datore di lavoro o una stabile organizzazione ubicata in territorio svizzero;<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      ritorna quotidianamente al proprio domicilio principale<\/strong> in Italia (salvo le eccezioni di seguito illustrate).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

      Rientro al domicilio: la deroga dei 45 giorni<\/strong><\/h3>\n

      Una delle novit\u00e0 pi\u00f9 rilevanti riguarda la flessibilit\u00e0 del rientro<\/strong>. Il Protocollo stabilisce che il frontaliero che, per ragioni professionali, non rientra quotidianamente al proprio domicilio in Italia per un massimo di 45 giorni nell\u2019anno civile<\/strong>, non perde lo status di frontaliero<\/strong>. Ai fini del conteggio, non si considerano giorni di ferie o di malattia<\/strong>.<\/p>\n

      La deroga risponde alle esigenze operative di imprese e lavoratori, soprattutto in presenza di trasferte, progetti temporanei o esigenze organizzative che impediscono il rientro quotidiano.<\/p>\n

      Lavoro da remoto: limiti e condizioni<\/strong><\/h3>\n

      Secondo la nuova disciplina, il frontaliero pu\u00f2 svolgere fino al 25% della propria attivit\u00e0 lavorativa in smart working presso il domicilio italiano<\/strong>, senza perdere lo status di frontaliero<\/strong> n\u00e9 alterare il regime fiscale applicabile.<\/p>\n

      Ai fini dell\u2019imposizione, i compensi percepiti per il lavoro da remoto fino al 25% del tempo di lavoro<\/strong> sono assimilati a giorni effettivi di lavoro prestati in Svizzera presso il datore di lavoro. La previsione si applica sia ai nuovi frontalieri sia ai \u201cvecchi\u201d<\/strong>.<\/p>\n

      Implicazioni fiscali pratiche<\/strong><\/h3>\n

      Le modifiche incidono direttamente sulla gestione fiscale e reddituale dei lavoratori frontalieri:<\/p>\n

        \n
      • \n

        Residui rischi di doppia imposizione<\/strong> sono mitigati dal riconoscimento del credito d\u2019imposta in Italia per le imposte versate in Svizzera (nei limiti previsti per i nuovi frontalieri).<\/p>\n<\/li>\n

      • \n

        Il regime \u201c80% massimo\u201d per i nuovi frontalieri pu\u00f2 tradursi in un costo fiscale complessivo pi\u00f9 favorevole rispetto alla sola tassazione italiana, pur rimanendo superiore a quella dei vecchi frontalieri.<\/p>\n<\/li>\n

      • \n

        La flessibilit\u00e0 riconosciuta per il rientro e lo smart working rende possibile una gestione pi\u00f9 moderna delle prestazioni di lavoro, bilanciando esigenze di produttivit\u00e0 e tutela del domicilio familiare in Italia.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

        Decorrenza ed efficacia<\/strong><\/h3>\n

        Le nuove regole si applicano, per espressa previsione normativa, a decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2024<\/strong>, anche in virt\u00f9 dell\u2019articolo 1, comma 97, della legge 207\/2024 (Bilancio 2025). Pertanto, le dichiarazioni fiscali e i calcoli delle imposte relativi agli anni di imposta 2024 e successivi dovranno tenere conto delle modifiche introdotte, con potenziali effetti anche sui rimborsi o sulle rettifiche d\u2019imposta.<\/p>\n

        <\/h3>\n

        Dal punto di vista operativo, le novit\u00e0 dettano alcune raccomandazioni:<\/p>\n

          \n
        • \n

          i consulenti del lavoro e i payroll specialist<\/strong> devono aggiornare i sistemi di calcolo per gestire l\u2019imponibile dei frontalieri, con particolare riferimento alla quota tassabile in Svizzera e alla fruizione del credito d\u2019imposta in Italia;<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          le risorse umane<\/strong> dovranno predisporre policy interne per monitorare i periodi di lavoro remoto e i giorni di mancato rientro, evitando il superamento dei limiti consentiti;<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          i contribuenti stessi devono essere informati sui criteri di residenza fiscale<\/strong> e sulle condizioni che consentono di mantenere lo status di frontaliero.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          La legge di ratifica dell\u2019accordo Italia\u2013Svizzera aggiorna la disciplina fiscale dei frontalieri, introduce limiti di rientro (45 giorni) e regole per il lavoro da remoto (25%). Scopri le novit\u00e0 operative.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[3274,236,1394,2832,3275,746,97,3276],"class_list":["post-23891","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-accordo-italia-svizzera","tag-credito-dimposta","tag-frontalieri","tag-lavoro-da-remoto","tag-legge-217-2025","tag-residenza-fiscale","tag-smart-working","tag-tassazione-frontalieri"],"acf":[],"yoast_head":"\nAccordo Italia\u2013Svizzera: nuove regole fiscali e smart working per i frontalieri - Beneggi & Associati<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La legge di ratifica dell\u2019accordo Italia\u2013Svizzera aggiorna la disciplina fiscale dei frontalieri, introduce limiti di rientro (45 giorni) e regole per il lavoro da remoto (25%). 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