{"id":23895,"date":"2026-02-03T15:27:33","date_gmt":"2026-02-03T15:27:33","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=23895"},"modified":"2026-01-23T15:28:48","modified_gmt":"2026-01-23T15:28:48","slug":"rimborsi-per-utenze-domestiche-e-fringe-benefit-convivenza-e-onere-della-spesa-dopo-le-novita-del-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/rimborsi-per-utenze-domestiche-e-fringe-benefit-convivenza-e-onere-della-spesa-dopo-le-novita-del-2025\/","title":{"rendered":"Rimborsi per utenze domestiche e fringe benefit: convivenza e onere della spesa dopo le novit\u00e0 del 2025"},"content":{"rendered":"

Con le modifiche normative introdotte dalla Legge di Bilancio 2025<\/strong> e, successivamente, dal decreto legislativo 192\/2025<\/strong> (comma 4\u2011ter), l\u2019attenzione sulla disciplina dei fringe benefit<\/em> si \u00e8 concentrata anche sui rimborsi delle utenze domestiche e familiari<\/strong>. Il nodo da sciogliere \u00e8 se, alla luce delle novit\u00e0, tali rimborsi possano continuare a beneficiare delle soglie di esenzione previste dall\u2019articolo 51, comma 3, del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR<\/em>), anche quando sono sostenuti da un familiare non convivente o non direttamente dal lavoratore. La risposta, nella prospettiva della prassi e dell\u2019interpretazione normativa corrente, resta pragmatica: n\u00e9 la convivenza n\u00e9 l\u2019onere sostenuto esclusivamente dal lavoratore<\/strong> sono requisiti obbligatori per il riconoscimento del benefit agevolato.<\/p>\n

Fringe benefit e familiari: perch\u00e9 conta l\u2019articolo 12 del TUIR<\/strong><\/h2>\n

L\u2019articolo 51, comma 3, del TUIR<\/em> definisce il perimetro dei fringe benefit esenti, includendo \u201cbeni e servizi concessi ai familiari indicati nell\u2019articolo 12\u201d. La definizione di \u201cfamiliare fiscalmente rilevante\u201d (articolo 12 TUIR<\/em>) \u00e8 stata modificata dal legislatore negli ultimi anni per allineare il concetto ai pi\u00f9 ampi profili di famiglia anagrafica e fiscale. Tuttavia, la revisione normativa non ha introdotto un requisito di convivenza<\/strong> per rendere applicabile l\u2019agevolazione ai rimborsi delle utenze sostenute dai familiari.<\/p>\n

In altre parole, il rimando all\u2019articolo 12 TUIR<\/em> serve a inquadrare soggettivamente chi \u00e8 considerato familiare<\/strong> ai fini fiscali, ma non impone vincoli sulla convivenza o sulla titolarit\u00e0 dell\u2019onere della spesa<\/strong> ai fini dell\u2019esenzione dei fringe benefit.<\/p>\n

Convivenza non richiesta: cosa resta della prassi pregressa<\/strong><\/h2>\n

Prima delle modifiche del 2025, la circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate 35 del 4 novembre 2022<\/strong> (nota 5) aveva gi\u00e0 chiarito che la convivenza del familiare con il lavoratore non era un requisito necessario<\/strong> per godere dell\u2019esenzione sul rimborso delle utenze domestiche. La nuova normativa non contiene alcuna disposizione esplicita che modifichi questo orientamento. Il rinvio all\u2019articolo 12 TUIR<\/em> nel contesto del regime dei fringe benefit riguarda unicamente la determinazione soggettiva dei familiari<\/strong>.<\/p>\n

Pertanto, in assenza di una norma che subordini \u201cex novo\u201d l\u2019agevolazione alla convivenza<\/strong>, i rimborsi per utenze domestiche sostenute da un familiare considerato fiscalmente rilevante possono continuare a rientrare nei fringe benefit anche senza convivenza<\/strong> con il lavoratore.<\/p>\n

Chi deve sostenere la spesa: lavoratore o familiare?<\/strong><\/h2>\n

Un altro profilo rilevante riguarda l\u2019onere della spesa<\/strong>: la normativa vigente e i chiarimenti dell\u2019Amministrazione finanziaria non impongono che sia esclusivamente il lavoratore a sostenere materialmente le spese<\/strong> per le utenze domestiche per poter beneficiare dell\u2019esenzione.<\/p>\n

L\u2019articolo 51, comma 3, del TUIR<\/em> parla di \u201cbeni e servizi concessi al lavoratore o ai suoi familiari\u201d, senza precisare che il costo debba essere stato sostenuto necessariamente dal lavoratore. Ne deriva che:<\/p>\n

    \n
  • \n

    Il rimborso riconosciuto dal datore di lavoro<\/strong> pu\u00f2 riguardare anche spese sostenute dal familiare fiscalmente rilevante;<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    purch\u00e9 il servizio o la spesa rientri nell\u2019ambito previsto dalla norma (ad es. utenze domestiche come acqua, luce, gas), la corresponsione del rimborso non perde l\u2019esenzione per il solo fatto che il familiare ha sostenuto materialmente la spesa<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

    Questo approccio \u00e8 coerente con l\u2019interpretazione gi\u00e0 affermata dalla Circolare 35\/2022 e con la modulazione generale del regime fiscale dei fringe benefit.<\/p>\n

    Esempi concreti di applicazione<\/strong><\/h2>\n

    Caso A \u2013 Famiglia non convivente:<\/strong>
    Un lavoratore rimborsa le spese della bolletta dell\u2019acqua sostenute da sua madre, fiscalmente familiare ai sensi dell\u2019articolo 12 TUIR<\/em>, ma non convivente. Il rimborso pu\u00f2 rientrare nel plafond dei fringe benefit esenti (fino a 1.000 o 2.000 euro complessivi), anche senza convivenza<\/strong>.<\/p>\n

    Caso B \u2013 Spesa sostenuta dal familiare:<\/strong>
    Un parente fiscalmente rilevante paga bollette del gas per l\u2019abitazione familiare. Il datore di lavoro rimborsa tali spese al lavoratore. L\u2019esenzione pu\u00f2 operare anche se il lavoratore non ha sostenuto materialmente la spesa<\/strong>, purch\u00e9 il rimborso sia riferibile a servizi riconducibili all\u2019ambito familiare.<\/p>\n

    <\/h2>\n

    In sintesi, le modifiche normative del 2025 non hanno mutato il quadro sostanziale<\/strong> riguardo ai rimborsi di utenze domestiche nell\u2019ambito dei fringe benefit:<\/p>\n

      \n
    • \n

      Non \u00e8 richiesto il requisito della convivenza<\/strong> tra lavoratore e familiare perch\u00e9 il rimborso delle utenze possa rientrare nel regime agevolato;<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Non \u00e8 necessario che la spesa sia sostenuta esclusivamente dal lavoratore<\/strong>; pu\u00f2 essere stata sostenuta anche dal familiare fiscalmente rilevante;<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      ci\u00f2 che conta \u00e8 che i servizi o le spese rientrino nel perimetro dei beni o servizi riconosciuti al lavoratore o ai familiari fiscalmente rilevanti, come previsto dall\u2019articolo 51, comma 3, TUIR<\/em>.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

      Resta consigliabile documentare accuratamente le spese rimborsate<\/strong>, allegando fatture, contratti e altri documenti pertinenti, per agevolare eventuali verifiche fiscali e dimostrare la riconducibilit\u00e0 del benefit alle fattispecie agevolate.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Dopo le modifiche all\u2019articolo 12 del TUIR e il Dlgs 192\/2025, i rimborsi delle utenze domestiche possono rientrare nei fringe benefit anche senza convivenza del familiare o spesa sostenuta dal lavoratore.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[124,3287,3017,94,3289,3288,160,3286],"class_list":["post-23895","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-lavoro","tag-2-miliardi-prenotazione-investimenti-4-0-legge-di-bilancio-2025-industria-4-0-bonus-software-4-0-abolizione","tag-convivenza","tag-dlgs-192-2025","tag-fringe-benefit","tag-rimborsi-lavoratori","tag-spesa-familiare","tag-tuir","tag-utenze-domestiche"],"acf":[],"yoast_head":"\nRimborsi per utenze domestiche e fringe benefit: convivenza e onere della spesa dopo le novit\u00e0 del 2025 - 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