{"id":23906,"date":"2026-02-17T15:56:52","date_gmt":"2026-02-17T15:56:52","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=23906"},"modified":"2026-02-03T09:32:37","modified_gmt":"2026-02-03T09:32:37","slug":"fringe-benefit-e-amministratori-soglie-di-esenzione-e-criteri-di-deducibilita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/fringe-benefit-e-amministratori-soglie-di-esenzione-e-criteri-di-deducibilita\/","title":{"rendered":"Fringe benefit e amministratori: soglie di esenzione e criteri di deducibilit\u00e0"},"content":{"rendered":"

La disciplina dei fringe benefit<\/em> applicabile agli amministratori di societ\u00e0 continua a generare interrogativi interpretativi, soprattutto in relazione alle soglie di esenzione<\/strong> e alla deducibilit\u00e0<\/strong> dei costi. Il nodo centrale riguarda la possibilit\u00e0 per un componente del consiglio di amministrazione di beneficiare dei fringe benefit con le medesime esenzioni previste per i lavoratori dipendenti e se l\u2019attribuzione possa essere effettuata anche in modo selettivo o debba investire tutti i membri dell\u2019organo collegiale.<\/p>\n

Quadro normativo di riferimento<\/strong><\/h2>\n

La disciplina dei fringe benefit \u00e8 contenuta nell\u2019articolo 51 del TUIR<\/strong>, che definisce i componenti del reddito di lavoro dipendente, includendo anche beni e servizi forniti al percipiente entro determinate soglie di non imponibilit\u00e0. Parallelamente, l\u2019articolo 50, comma 1, lettera c\u2011bis), del TUIR<\/strong> qualifica come redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente<\/em> i compensi percepiti dagli amministratori di societ\u00e0, rendendo possibile l\u2019applicazione del regime dei fringe benefit anche a questi soggetti, in assenza di limitazioni soggettive espressamente previste dalla legge.<\/p>\n

L\u2019intervento della prassi: Circolare 23\/E\/2023<\/strong><\/h2>\n

Con la circolare n. 23\/E del 1\u00b0 agosto 2023<\/strong>, l\u2019Agenzia delle Entrate ha confermato in modo esplicito che la disciplina dei fringe benefit \u2014 comprensive delle soglie di non imponibilit\u00e0 \u2014 si applica anche ai percettori di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente<\/strong>, quali gli amministratori di societ\u00e0.
Il chiarimento \u00e8 basato sulla lettura sistematica dell\u2019articolo 51 del TUIR: poich\u00e9 gli amministratori rientrano nella determinazione del reddito complessivo secondo la medesima norma, nulla ostacola l\u2019estensione dell\u2019agevolazione anche a loro favore.<\/p>\n

Le circolari successive, pur affrontando singole fattispecie (ad esempio l\u2019auto aziendale ad uso promiscuo), non hanno revocato n\u00e9 limitato<\/strong> il principio generale espresso nella 23\/E del 2023. L\u2019assenza di un richiamo esplicito non pu\u00f2 essere interpretata come ripensamento dell\u2019Amministrazione finanziaria.<\/p>\n

Applicabilit\u00e0 delle soglie di esenzione agli amministratori<\/strong><\/h2>\n

Alla luce delle norme e dei chiarimenti di prassi:<\/p>\n

    \n
  • \n

    S\u00ec<\/strong>, un amministratore componente di un consiglio di amministrazione e percettore di compenso pu\u00f2 beneficiare dei fringe benefit applicando le medesime soglie di esenzione<\/strong> previste per i lavoratori dipendenti;<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    l\u2019attribuzione dei benefit (es. polizza sanitaria integrativa, servizi welfare, ecc.) rientra nell\u2019ambito soggettivo dell\u2019articolo 51 del TUIR, in quanto i compensi degli amministratori sono qualificati come redditi assimilati<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    non esistono limitazioni normative che impediscano l\u2019applicazione delle soglie di esenzione ai percipienti assimilati.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

    \u00c8 quindi possibile estendere a un amministratore i trattamenti di favore previsti per il dipendente, a condizione<\/strong> che l\u2019erogazione dei fringe benefit rispetti i requisiti di legge e di prassi.<\/p>\n

    Deducibilit\u00e0 dei costi: criteri e condizioni<\/strong><\/h2>\n

    Dal punto di vista fiscale aziendale, il costo sostenuto dalla societ\u00e0 per la concessione di fringe benefit agli amministratori \u00e8 deducibile<\/strong> ai sensi dell\u2019articolo 95, comma 5, del TUIR<\/strong>, con le seguenti condizioni:<\/p>\n

      \n
    • \n

      il fringe benefit deve essere inerente all\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      la concessione deve risultare da delibera dell\u2019organo competente<\/strong> (es. assemblea o consiglio, secondo la governance societaria);<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      il costo deve essere correttamente imputato a conto economico<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      devono essere rispettati i limiti e le modalit\u00e0 di determinazione del valore dei fringe benefit previsti dalla normativa.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

      La deducibilit\u00e0 si fonda quindi sull\u2019inquadramento del beneficio come componente del compenso<\/strong>, e non come voce accessoria estranea all\u2019attivit\u00e0 propria dell\u2019amministratore.<\/p>\n

      Attribuzione selettiva ai membri del CdA<\/strong><\/h2>\n

      Sul piano fiscale non esiste alcun vincolo<\/strong> che imponga alla societ\u00e0 di riconoscere fringe benefit indistintamente a tutti i componenti del consiglio di amministrazione:<\/p>\n

        \n
      • \n

        i fringe benefit possono essere riconosciuti anche a un solo amministratore<\/strong>, purch\u00e9 l\u2019erogazione sia coerente con l\u2019assetto organizzativo aziendale e con le funzioni effettivamente svolte<\/strong> dal beneficiario;<\/p>\n<\/li>\n

      • \n

        la scelta pu\u00f2 tener conto delle responsabilit\u00e0 operative, dei ruoli specifici o di altri elementi organizzativi, senza determinare una disparit\u00e0 di trattamento che incida sulla deducibilit\u00e0 fiscale;<\/p>\n<\/li>\n

      • \n

        eventuali profili di parit\u00e0 di trattamento<\/strong> tra i membri del CdA attengono a considerazioni civilistiche o di governance interna<\/strong>, ma sono irrilevanti ai fini fiscali se i requisiti di deducibilit\u00e0 sono soddisfatti.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

        <\/h2>\n

        In sintesi, sulla base del quadro normativo e interpretativo complessivo:<\/p>\n

          \n
        • \n

          gli amministratori percettori di compenso<\/strong> rientrano nell\u2019ambito soggettivo di applicazione della disciplina dei fringe benefit prevista dall\u2019articolo 51 del TUIR;<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          il principio interpretativo espresso dalla circolare 23\/E del 2023<\/strong> \u2014 che include anche i redditi assimilati \u2014 deve ritenersi ancora valido<\/strong> e non limitato dalla prassi successiva;<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          gli amministratori possono beneficiare delle stesse soglie di esenzione<\/strong> applicate ai lavoratori dipendenti;<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          la deducibilit\u00e0<\/strong> dei costi sostenuti dalle societ\u00e0 per l\u2019erogazione di fringe benefit \u00e8 possibile, se i requisiti di inerente, deliberazione e imputazione a conto economico sono soddisfatti;<\/p>\n<\/li>\n

        • \n

          l\u2019attribuzione del benefit non deve essere necessariamente generalizzata a tutti i membri del CdA<\/strong>, ma pu\u00f2 essere diretta anche a uno o pi\u00f9 amministratori specifici.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          Gli amministratori possono beneficiare delle soglie di esenzione dei fringe benefit come i lavoratori dipendenti. I costi sono deducibili se inerenti e deliberati correttamente, senza obbligo di chiudere il beneficio a tutti i membri del CdA<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[3314,3316,3315,781,1867,94,2449,160],"class_list":["post-23906","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-lavoro","tag-amministratori","tag-compensi-dirigenti","tag-consigli-di-amministrazione","tag-deducibilita","tag-esenzione-fiscale","tag-fringe-benefit","tag-redditi-assimilati","tag-tuir"],"acf":[],"yoast_head":"\nFringe benefit e amministratori: soglie di esenzione e criteri di deducibilit\u00e0 - Beneggi & Associati<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Gli amministratori possono beneficiare delle soglie di esenzione dei fringe benefit come i lavoratori dipendenti. 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