{"id":24009,"date":"2026-02-28T17:26:26","date_gmt":"2026-02-28T17:26:26","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=24009"},"modified":"2026-02-13T17:27:44","modified_gmt":"2026-02-13T17:27:44","slug":"rivalutazione-quote-aliquota-21-calcoli-convenienza-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/rivalutazione-quote-aliquota-21-calcoli-convenienza-2026\/","title":{"rendered":"Rivalutazione quote: con le nuove aliquote servono calcoli di convenienza pi\u00f9 attenti"},"content":{"rendered":"
\n
La rivalutazione quote \u00e8 stata resa una facolt\u00e0 strutturale nel nostro ordinamento con la legge 207\/2024, che ha introdotto la possibilit\u00e0 di rideterminare annualmente il costo fiscale di terreni e partecipazioni tramite perizia giurata con scadenza fissa al 30 novembre. La legge di Bilancio 2026, contenuta nella legge 199\/2025, \u00e8 intervenuta nuovamente innalzando l\u2019imposta sostitutiva dal 18% al 21%, il livello pi\u00f9 elevato mai applicato da quando esiste l\u2019istituto.<\/div>\n
Per l\u2019anno d\u2019imposta 2026 si possono quindi rivalutare entro il 30 novembre le quote possedute al 1\u00b0 gennaio 2026, versando un\u2019imposta sostitutiva pari al 21% del valore risultante dalla perizia. Secondo quanto stabilito dalla norma, l\u2019imposta pu\u00f2 essere versata in un\u2019unica soluzione o in tre rate annuali con interessi al 3% annuo.<\/div>\n
La misura interessa in particolare i soggetti privati che detengono partecipazioni in societ\u00e0 di capitali, in vista della possibile cessione. La rivalutazione rappresenta infatti un beneficio fiscale potenzialmente rilevante per ridurre la plusvalenza imponibile prevista dall\u2019articolo 67 del TUIR (Dpr 917\/1986).<\/div>\n

Come funziona la rivalutazione delle partecipazioni<\/strong><\/h2>\n
La rivalutazione quote consente, ai fini del calcolo della plusvalenza, di sostituire il costo storico della partecipazione con il valore di mercato determinato tramite perizia. La plusvalenza generata in caso di cessione sar\u00e0 quindi pari alla differenza tra il prezzo effettivo e il valore rivalutato.<\/div>\n
La perizia deve essere redatta e giurata entro il 30 novembre 2026 da un dottore commercialista, esperto contabile, revisore legale o perito iscritto in Camera di commercio. L\u2019asseverazione pu\u00f2 avvenire davanti al tribunale, al giudice di pace o al notaio. Il beneficio, tuttavia, sorge solo quando l\u2019imposta sostitutiva o la prima rata vengono effettivamente versate, come chiarito dalla circolare 1\/E del 2021.<\/div>\n
Questo assetto normativo \u00e8 stato oggetto di interpretazioni costanti da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate. Le circolari 35\/E del 2004, 1\/E del 2021 e 16\/E del 2023 confermano che, una volta perfezionata la rivalutazione, non \u00e8 pi\u00f9 possibile rinunciare all\u2019operazione, anche in caso di mancato utilizzo del valore rivalutato. La Cassazione ha ribadito tale principio con le sentenze 28850\/2023, 26186\/2022 e l\u2019ordinanza 5981\/2018, stabilendo che il versamento dell\u2019imposta sostitutiva consolida definitivamente la procedura.<\/div>\n

Quando \u00e8 davvero conveniente rivalutare<\/strong><\/h2>\n
Con l\u2019innalzamento dell\u2019imposta al 21%, diventa essenziale condurre un calcolo di convenienza accurato, tenendo presente che le plusvalenze realizzate da persone fisiche in regime di imposta sostitutiva vengono tassate al 26%. La rivalutazione \u00e8 economicamente vantaggiosa quando il costo storico della quota rappresenta meno del 19,23% del prezzo di cessione. Se il costo \u00e8 pari o superiore a tale soglia, l\u2019imposta del 26% sulla plusvalenza diventa inferiore al 21% sull\u2019intero valore rivalutato.<\/div>\n
\u00c8 quindi necessario esaminare attentamente il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione. Nel caso di successione ereditaria, il costo coincide con il valore indicato nella dichiarazione di successione. Per le donazioni, invece, occorre prendere a riferimento il costo in capo al donante, anche se rideterminato, incrementato dell\u2019eventuale imposta di donazione pagata dal donatario. Come chiarito dall\u2019Agenzia nella risposta a interpello 242\/2020, la rivalutazione non pu\u00f2 essere utilizzata nel caso di recesso tipico, con liquidazione della quota da parte della societ\u00e0.<\/div>\n

Gli effetti dell\u2019irreversibilit\u00e0: rischi e valutazioni<\/strong><\/h2>\n
Una delle caratteristiche pi\u00f9 delicate della rivalutazione quote \u00e8 la sua irrevocabilit\u00e0. Dopo aver versato la prima rata o l\u2019imposta in unica soluzione, l\u2019operazione non pu\u00f2 essere annullata. Se la cessione non si realizza, l\u2019imposta rimane definitivamente a carico del contribuente, senza possibilit\u00e0 di rimborso quando il versamento \u00e8 unico. Nel caso di pagamento rateale, sono dovute anche le rate successive, anche se la plusvalenza futura non utilizzer\u00e0 il valore rideterminato.<\/div>\n
Questo rigore confermato dall\u2019orientamento costante dell\u2019Amministrazione finanziaria e della giurisprudenza impone elevata cautela nella decisione. Da qui l\u2019importanza di costruire scenari previsionali realistici prima di procedere. Per molti clienti, questo tipo di valutazioni richiede simulazioni personalizzate che posso prepararti subito su richiesta, includendo tabelle comparate e analisi di break-even.<\/div>\n

La possibilit\u00e0 di una nuova rivalutazione dopo una precedente<\/strong><\/h2>\n
La normativa consente di rivalutare nuovamente le stesse partecipazioni, anche quando gi\u00e0 oggetto di rideterminazione negli anni passati. \u00c8 possibile scomputare l\u2019imposta precedentemente versata dall\u2019importo dovuto per la rivalutazione pi\u00f9 recente. Alternativamente, \u00e8 possibile chiedere il rimborso dell\u2019imposta gi\u00e0 pagata entro 48 mesi, secondo quanto stabilito dall\u2019articolo 38 del Dpr 602\/1973.<\/div>\n
Il rimborso o lo scomputo non possono tuttavia superare l\u2019imposta dovuta per l\u2019ultima rivalutazione. La circolare 1\/E del 2021 ricorda anche che, se il contribuente ha rivalutato solo una parte delle quote possedute, non pu\u00f2 procedere a rivalutare ora esclusivamente quelle non rivalutate in precedenza, poich\u00e9 la logica normativa impone di considerare per ultime le quote rivalutate.<\/div>\n

Casi pratici di calcolo<\/strong><\/h2>\n
Nel caso di un contribuente che abbia rivalutato nel 2021 una partecipazione per 100.000 euro con imposta dell\u201911%, se nel 2026 il nuovo valore di mercato \u00e8 pari a 200.000 euro, la nuova imposta dovuta (21%) ammonta a 42.000 euro da cui scomputare gli 11.000 euro gi\u00e0 versati. L\u2019importo netto sar\u00e0 quindi pari a 31.000 euro.<\/div>\n
Se invece, sempre con rivalutazione nel 2021 per 100.000 euro, il nuovo valore \u00e8 di 50.000 euro, la nuova imposta \u00e8 10.500 euro. In questo caso si scomputano integralmente i 10.500 euro dall\u2019imposta gi\u00e0 pagata, ma l\u2019eccedenza di 500 euro non pu\u00f2 essere rimborsata.<\/div>\n

La procedura operativa per rivalutare le quote nel 2026<\/strong><\/h2>\n
Per completare correttamente la rivalutazione quote occorre:<\/div>\n
Redigere la perizia giurata asseverata entro il 30 novembre 2026 attraverso i soggetti abilitati.
\nVersare entro la stessa data l\u2019imposta sostitutiva, in unica soluzione o come prima rata del pagamento rateale.
\nConservare la perizia, che deve essere esibibile in caso di controlli dell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/div>\n
Il valore rivalutato non pu\u00f2 essere aumentato di ulteriori oneri, fatta eccezione per la spesa sostenuta per la perizia stessa. Il meccanismo resta vincolato al rispetto del termine annuale, oltre il quale non \u00e8 possibile rivalutare partecipazioni possedute in data diversa dal 1\u00b0 gennaio.<\/div>\n

Valutare correttamente la rivalutazione: l\u2019importanza della simulazione preventiva<\/strong><\/h2>\n
La rivalutazione quote \u00e8 uno strumento utile quando la vendita \u00e8 ragionevolmente probabile e quando il differenziale tra costo storico e valore di mercato \u00e8 significativo. L\u2019aumento dell\u2019aliquota al 21% rende fondamentale disporre di calcoli precisi.<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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