{"id":24053,"date":"2026-03-09T16:41:54","date_gmt":"2026-03-09T16:41:54","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=24053"},"modified":"2026-02-20T16:44:05","modified_gmt":"2026-02-20T16:44:05","slug":"cessioni-gratuite-enti-terzo-settore","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/cessioni-gratuite-enti-terzo-settore\/","title":{"rendered":"Negli enti del Terzo settore valorizzate le cessioni gratuite con le nuove regole fiscali 2026"},"content":{"rendered":"
La pubblicazione della Circolare 1\/2026 dell\u2019Agenzia delle Entrate segna un passaggio decisivo nell\u2019attuazione del nuovo regime fiscale degli enti del Terzo settore, operativo dal 1\u00b0 gennaio 2026. Il documento, atteso dal mondo non profit e preceduto da una consultazione pubblica, fornisce un quadro interpretativo ampio e unitario delle principali disposizioni fiscali previste dal Codice del Terzo settore. Il tema che emerge con particolare rilievo riguarda la valorizzazione delle cessioni gratuite e dei relativi proventi figurativi, elemento centrale ai fini della qualificazione fiscale degli enti e delle attivit\u00e0 di interesse generale.<\/div>\n

La definizione di costo effettivo nel nuovo impianto fiscale<\/strong><\/h4>\n
Uno dei profili pi\u00f9 delicati riguarda l\u2019individuazione del \u201ccosto effettivo\u201d previsto dall\u2019articolo 79 del Codice del Terzo settore, parametro necessario per stabilire la natura commerciale o non commerciale delle attivit\u00e0 di interesse generale. La Circolare adotta una nozione ampia di costo effettivo, superando i limiti dell\u2019articolo 143 del Tuir, che richiamava solo i costi di diretta imputazione. Rientrano nel computo costi diretti, indiretti, oneri generali, finanziari e tributari, secondo la logica del \u201ccosto pieno\u201d coerente con il bilancio civilistico degli enti non profit.<\/div>\n
Particolare attenzione viene dedicata agli ammortamenti dei beni strumentali, riconosciuti anche per gli enti che adottano la contabilit\u00e0 per cassa, purch\u00e9 imputati secondo criteri costanti, rispettosi dei principi contabili OIC e correlati all\u2019effettivo utilizzo dei beni. Tale approccio facilita l\u2019emersione dei costi reali delle attivit\u00e0 istituzionali, offrendo una fotografia pi\u00f9 aderente alla gestione economica degli enti.<\/div>\n

Il risultato di gestione e l\u2019omogeneit\u00e0 delle attivit\u00e0 di interesse generale<\/strong><\/h4>\n
La valutazione della natura commerciale delle attivit\u00e0 di interesse generale richiede un\u2019analisi complessiva dei risultati economici, considerando ricavi e costi imputabili in modo diretto o promiscuo. La Circolare ammette la possibilit\u00e0 di considerare unitariamente pi\u00f9 attivit\u00e0 di interesse generale, a condizione che siano caratterizzate da elementi di omogeneit\u00e0 sotto il profilo funzionale e strutturale, come l\u2019utilizzo di risorse comuni o la difficile separazione dei costi.<\/div>\n
Il documento dedica ampio spazio al trattamento dei costi promiscui, che costituiscono spesso uno degli aspetti pi\u00f9 complessi della gestione contabile degli enti. Si conferma la possibilit\u00e0 di ripartire tali costi pro quota secondo il criterio previsto dall\u2019articolo 144 del Tuir, cio\u00e8 in proporzione ai ricavi complessivi delle singole aree di attivit\u00e0. La Circolare consente inoltre l\u2019adozione di criteri alternativi pi\u00f9 aderenti alla realt\u00e0 gestionale, purch\u00e9 coerenti con i principi dell\u2019OIC 35 e in grado di rappresentare in modo pi\u00f9 fedele l\u2019inerenza dei costi alle attivit\u00e0 svolte. Ci\u00f2 assume particolare importanza per gli enti che operano in larga parte mediante prestazioni gratuite o con corrispettivi simbolici, dove il rapporto diretto tra ricavi e costi non \u00e8 indicativo della reale dimensione economica delle attivit\u00e0.<\/div>\n

I contributi pubblici di natura corrispettiva e la non commercialit\u00e0<\/strong><\/h4>\n
La Circolare chiarisce che i contributi pubblici di natura corrispettiva destinati allo svolgimento delle attivit\u00e0 istituzionali possono essere esclusi dalla base imponibile quando l\u2019ente opera come ente non commerciale. Tale interpretazione risponde alla logica di tutela delle risorse destinate alle attivit\u00e0 con finalit\u00e0 sociale e rappresenta un elemento di continuit\u00e0 con il regime applicabile agli enti non commerciali disciplinati dal Tuir.<\/div>\n
Il documento interviene anche sui criteri utili a determinare la natura commerciale dell\u2019ente nel suo complesso, richiamando il criterio della prevalenza che valuta l\u2019insieme delle entrate commerciali e non commerciali prodotte dall\u2019ente. Tuttavia, rispetto al precedente quadro normativo, la disciplina del Codice del Terzo settore presenta un elemento innovativo di rilievo: la possibilit\u00e0 per gli enti di computare tra le entrate non commerciali anche il valore normale delle prestazioni effettuate gratuitamente o a corrispettivo ridotto.<\/div>\n

La valorizzazione delle cessioni gratuite e i proventi figurativi<\/strong><\/h4>\n
Il rafforzamento della valorizzazione delle prestazioni gratuite \u00e8 uno dei punti qualificanti della riforma fiscale. L\u2019articolo 79, comma 5-bis, consente agli enti di attribuire valore alle prestazioni gratuite o svolte a corrispettivo non remunerativo, includendole tra le entrate non commerciali. La Circolare chiarisce che tale valore pu\u00f2 essere determinato facendo riferimento non solo ai prezzi di mercato di beni e servizi analoghi, ma anche ai costi figurativi del personale volontario impiegato nell\u2019attivit\u00e0.<\/div>\n
Questa impostazione risponde all\u2019esigenza di valorizzare l\u2019apporto del volontariato, elemento distintivo degli enti del Terzo settore, e al tempo stesso consente di evitare che attivit\u00e0 con forte contenuto sociale e privo di finalit\u00e0 commerciali risultino impropriamente classificate come attivit\u00e0 lucrative per mancanza di ricavi monetari. Si tratta di un chiarimento particolarmente atteso dagli operatori e coerente con gli orientamenti interpretativi che, negli ultimi anni, hanno valorizzato la rendicontazione del lavoro volontario, come previsto anche dalla legge sul volontariato e dalle norme del Codice del Terzo settore in materia di trasparenza.<\/div>\n

Il regime forfettario per Odv e Aps: chiarimenti e novit\u00e0 operative<\/strong><\/h4>\n
La Circolare dedica una parte significativa al regime forfettario previsto dall\u2019articolo 86 del Codice del Terzo settore per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale. Viene chiarito che tale regime pu\u00f2 essere applicato indipendentemente dalla natura fiscale dell\u2019ente, superando un dubbio interpretativo emerso nella versione preliminare del documento.<\/div>\n
Per il primo anno di applicazione, gli enti possono optare per il regime anche qualora ritengano di non superare il limite di 85.000 euro di ricavi commerciali, parametro che va riferito esclusivamente alle imposte dirette e non al volume d\u2019affari IVA.<\/div>\n
Con riguardo agli adempimenti IVA, la Circolare chiarisce che gli enti che adottano il regime forfettario sono esonerati dall\u2019obbligo di emissione della fattura, salvo nei casi in cui risultino debitori d\u2019imposta. Su richiesta del committente, resta comunque possibile emettere fattura elettronica riportando il codice natura N2.2, in coerenza con i chiarimenti forniti negli ultimi anni dall\u2019Agenzia delle Entrate in materia di operazioni escluse dal campo IVA.<\/div>\n

Implicazioni operative per gli enti e per la governance interna<\/strong><\/h4>\n
Le indicazioni della Circolare impongono agli enti un accurato monitoraggio dei costi e una riclassificazione delle attivit\u00e0 secondo criteri trasparenti e coerenti con i principi contabili. La valorizzazione delle prestazioni gratuite richiede un sistema di rilevazione adeguato, capace di attribuire un valore alle ore di volontariato e ai beni ceduti gratuitamente. Questo passaggio, oltre a rilevanza fiscale, ha ricadute anche sulla rendicontazione sociale e sulla governance interna degli enti.<\/div>\n
La possibilit\u00e0 di valorizzare cessioni e prestazioni gratuite offre inoltre un\u2019opportunit\u00e0 strategica per gli enti che intendono mantenere la qualifica di ente non commerciale. La corretta imputazione dei costi e dei proventi figurativi consente infatti di rappresentare meglio l\u2019effettivo equilibrio gestionale, evitando che la presenza di ricavi monetari, spesso inferiori al valore delle attivit\u00e0 svolte, comporti una erronea qualificazione commerciale.<\/div>\n
In questo quadro, \u00e8 utile procedere a una revisione dei sistemi contabili e dei metodi di imputazione dei costi, cos\u00ec da garantire coerenza con i principi dell\u2019OIC 35 e con i criteri richiesti per la compilazione del bilancio degli Ets.<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Cessioni gratuite negli enti del Terzo settore: le novit\u00e0 fiscali 2026 e i chiarimenti della Circolare 1\/2026 dell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[7],"tags":[3525,3522,3520,3521,1735,3523,800,3524],"class_list":["post-24053","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-consulenza-aziendale-e-societaria","tag-art-79-cts","tag-attivita-di-interesse-generale","tag-cessioni-gratuite","tag-circolare-1-2026","tag-ets","tag-regime-forfettario-ets","tag-terzo-settore","tag-volontariato"],"acf":[],"yoast_head":"\nNegli enti del Terzo settore valorizzate le cessioni gratuite con le nuove regole fiscali 2026 - Beneggi & Associati<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Cessioni gratuite negli enti del Terzo settore: le novit\u00e0 fiscali 2026 e i chiarimenti della Circolare 1\/2026 dell\u2019Agenzia delle Entrate.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/cessioni-gratuite-enti-terzo-settore\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Negli enti del Terzo settore valorizzate le cessioni gratuite con le nuove regole fiscali 2026 - 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