{"id":24117,"date":"2026-03-22T17:14:39","date_gmt":"2026-03-22T17:14:39","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=24117"},"modified":"2026-03-24T15:55:53","modified_gmt":"2026-03-24T15:55:53","slug":"concordato-preventivo-reddito-effettivo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/concordato-preventivo-reddito-effettivo\/","title":{"rendered":"Concordato preventivo 2026\u20112027: rinnovi calcolati sul reddito effettivo e cosa cambia per imprese e professionisti"},"content":{"rendered":"
\n

Il concordato preventivo biennale entra in una nuova fase. Per il periodo 2026\u20112027, la proposta dell\u2019Agenzia delle Entrate sar\u00e0 calcolata sulla base del reddito effettivo dichiarato<\/strong>, depurato dalle componenti straordinarie. La logica \u00e8 chiara: rendere la proposta pi\u00f9 aderente alla reale capacit\u00e0 economica dei contribuenti, evitando che gli ISA vengano influenzati da eventi che non rappresentano il normale andamento dell\u2019attivit\u00e0.<\/p>\n

Questa impostazione risponde all\u2019esigenza di maggiore precisione gi\u00e0 emersa nelle prime applicazioni del concordato 2024\u20112025, quando molti contribuenti si sono trovati a valutare proposte che non rispecchiavano fedelmente il loro ciclo operativo. Il nuovo quadro tiene conto dell\u2019esperienza maturata, delle indicazioni della Commissione degli Esperti e dell\u2019evoluzione delle prassi interpretative.<\/p>\n

Gli ISA, riformati con gli aggiornamenti metodologici 2023\u20112024 e con le successive manutenzioni annuali, diventano cos\u00ec lo strumento principale per costruire una base di valutazione pi\u00f9 solida, integrata da indicatori economici e parametri di affidabilit\u00e0.<\/p>\n

Proposta basata sui dati ISA effettivi e non su valori teorici<\/strong><\/h2>\n

La proposta 2026\u20112027 viene formulata utilizzando i dati ISA effettivi relativi al periodo d\u2019imposta 2025. Questo significa che il software dell\u2019Agenzia utilizzer\u00e0 informazioni reali, incrociate con gli indicatori elementari, per calcolare il reddito concordabile. L\u2019introduzione di un approccio pi\u00f9 ancorato ai dati di dichiarazione favorisce una stima pi\u00f9 precisa e riduce il rischio di proposte eccessive rispetto al reale andamento aziendale.<\/p>\n

La necessit\u00e0 di un metodo pi\u00f9 realistico era gi\u00e0 stata riconosciuta nei documenti metodologici dell\u2019Agenzia del 2023 e del 2024, che sottolineavano come diversi settori avessero sofferto per oscillazioni straordinarie non riconducibili a effettive variazioni di affidabilit\u00e0 fiscale. Il nuovo modello recepisce questa indicazione e punta a rendere la proposta pi\u00f9 equa.<\/p>\n

Soggetti che possono aderire o rinnovare il concordato<\/strong><\/h2>\n

Il sistema 2026\u20112027 \u00e8 accessibile sia ai contribuenti che non hanno mai aderito, ma che rispettano i requisiti previsti dal decreto legislativo 13\/2024, sia ai soggetti gi\u00e0 concordatari nel biennio 2024\u20112025. Per questi ultimi, il nuovo modello rappresenta un banco di prova importante: la convenienza a proseguire dipender\u00e0 dalla comparazione tra il reddito effettivo 2025 e il reddito proposto per il nuovo biennio.<\/p>\n

Il legislatore, con gli interventi attuativi del 2024, ha chiarito che il concordato pu\u00f2 essere rinnovato senza vincoli automatici e che la valutazione di convenienza \u00e8 rimessa integralmente al contribuente. La proposta non tiene conto in modo automatico dei valori concordati in precedenza: ogni biennio costituisce un nuovo circuito di adesione.<\/p>\n

Calcolo della proposta: si parte dal reddito al netto degli elementi straordinari<\/strong><\/h2>\n

La base imponibile di riferimento \u00e8 costruita sui dati dichiarati, depurati da componenti straordinarie come plusvalenze, minusvalenze e sopravvenienze, che per definizione non riflettono la redditivit\u00e0 ordinaria. Vengono esclusi anche i redditi da partecipazioni, gli effetti della maggiorazione del costo del lavoro e le perdite fiscali pregresse.<\/p>\n

Questo criterio deriva dagli orientamenti della Commissione degli Esperti, che negli ultimi aggiornamenti ha ribadito la necessit\u00e0 di considerare soltanto la marginalit\u00e0 ricorrente dell\u2019impresa. Prassi e giurisprudenza hanno pi\u00f9 volte confermato che il reddito imponibile concordabile deve basarsi su elementi stabili, evitando che eventi straordinari distorcano il calcolo.<\/p>\n

Indicatori elementari e valutazione di affidabilit\u00e0: cosa succede se il punteggio ISA non \u00e8 pieno<\/strong><\/h2>\n

Se il contribuente non raggiunge un livello di affidabilit\u00e0 soddisfacente, il software effettua un ricalcolo attraverso l\u2019incrocio degli indicatori elementari, come ricavi per addetto, valore aggiunto per addetto e reddito per addetto. Questo sistema consente di stimare un possibile scostamento rispetto al reddito dichiarato e attribuire una quota incrementale di reddito proposta.<\/p>\n

Gli indicatori elementari sono stati rafforzati con le revisioni del 2023\u20112024 per renderli pi\u00f9 predittivi e coerenti con la struttura dei settori produttivi. La procedura, gi\u00e0 applicata nella precedente tornata del concordato, punta a evitare situazioni in cui imprese con andamenti incoerenti rispetto al settore possano dichiarare valori molto bassi mantenendo punteggi ISA inferiori alla media.<\/p>\n

Il benchmark dei contribuenti affidabili e l\u2019effetto di rivalutazione<\/strong><\/h2>\n

La maggiore stima generata dal software viene moltiplicata per un coefficiente benchmark, costruito sui valori dichiarati dai contribuenti considerati pienamente affidabili. Questo meccanismo crea un riferimento oggettivo, basato su imprese che hanno ottenuto valutazioni ISA elevate e coerenti con gli standard settoriali.<\/p>\n

Nelle analisi metodologiche 2024, la Commissione ha evidenziato l\u2019importanza dei benchmark per garantire uniformit\u00e0 tra settori e per evitare che le proposte siano troppo divergenti tra contribuenti simili. Il sistema incentiva una crescita progressiva dei livelli dichiarativi laddove sussistano anomalie rispetto ai valori medi di affidabilit\u00e0.<\/p>\n

Un modello che guarda al futuro: PIL, andamento operativo e proiezioni<\/strong><\/h2>\n

Per stimare la proposta finale, il software considera l\u2019andamento del reddito operativo degli ultimi tre anni, includendo il 2025, e applica proiezioni macroeconomiche. Le stime utilizzano i parametri di crescita del PIL fissati al 2,7% per il 2026 e al 2,5% per il 2027. Questo metodo recepisce l\u2019impostazione gi\u00e0 adottata nel primo ciclo del concordato, con l\u2019obiettivo di rendere la proposta coerente con l\u2019evoluzione economica del Paese.<\/p>\n

La giurisprudenza tributaria degli ultimi anni ha ribadito che le stime previsionali devono essere ragionevoli, non arbitrarie e basate su parametri ufficiali. L\u2019integrazione delle variabili macroeconomiche va proprio in questa direzione.<\/p>\n

Riduzioni e limiti: eventi straordinari, sospensioni e tetti massimi<\/strong><\/h2>\n

Il modello conferma la presenza di riduzioni automatiche per eventi straordinari che abbiano comportato la sospensione dell\u2019attivit\u00e0. La proposta viene progressivamente alleggerita in base alla durata della sospensione. Inoltre, per il primo anno di concordato l\u2019incremento reddituale non pu\u00f2 superare il 50% rispetto a quanto dichiarato nel 2025.<\/p>\n

Questi limiti rispondono alle indicazioni di tutela gi\u00e0 emerse dalle prime analisi sull\u2019applicazione del concordato 2024\u20112025, che avevano evidenziato l\u2019importanza di introdurre salvaguardie per evitare che un\u2019unica annualit\u00e0 possa generare effetti eccessivi sul biennio successivo.<\/p>\n

Riduzioni finali in base al grado di affidabilit\u00e0 ISA<\/strong><\/h2>\n

La proposta viene infine ridotta in funzione del grado di affidabilit\u00e0 raggiunto nel 2025. I contribuenti con punteggio massimo (10) accedono alla riduzione pi\u00f9 forte, mentre chi dichiara livelli inferiori ha accesso a riduzioni minori. \u00c8 un meccanismo incentivante che premia comportamenti fiscali stabili e trasparenti.<\/p>\n

Le linee guida interpretative del 2024 avevano gi\u00e0 sottolineato la necessit\u00e0 di introdurre elementi di premialit\u00e0 per i contribuenti che dimostrano affidabilit\u00e0 fiscale elevata. L\u2019applicazione di riduzioni automatiche \u00e8 la traduzione operativa di questo principio.<\/p>\n

Come capire se conviene aderire alla proposta 2026\u20112027<\/strong><\/h2>\n

Il nuovo modello richiede una valutazione accurata. La convenienza dipende dall\u2019andamento del 2025 e dalle prospettive del triennio successivo. Le imprese devono confrontare il reddito effettivo con quello proposto e verificare la sostenibilit\u00e0 dell\u2019impegno. La decisione non pu\u00f2 essere automatica: serve un\u2019analisi che consideri redditivit\u00e0, flussi di cassa, margini operativi e andamento settoriale.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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