La scadenza del 31 marzo 2026 rappresenta un passaggio fondamentale per tutte le Organizzazioni non lucrative di utilit\u00e0 sociale ancora iscritte negli elenchi regionali dell\u2019Agenzia delle Entrate. Con l\u2019avvio del nuovo regime fiscale degli Enti del Terzo settore e l\u2019operativit\u00e0 del Runts, la qualifica di Onlus non trova pi\u00f9 spazio nel quadro normativo attuale. Non si tratta semplicemente di un cambiamento nominale, ma di una transizione obbligata che incide direttamente sulla gestione del patrimonio e sulla continuit\u00e0 delle agevolazioni fiscali.<\/p>\n
Il processo, definito da un\u2019impostazione legislativa stratificata tra Codice del Terzo settore, D.lgs. 460\/1997 e successivi interventi interpretativi, ha trovato conferme con la prassi pi\u00f9 recente. La circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate n. 1\/E del 19 febbraio 2026, dopo i chiarimenti forniti a Telefisco 2026, ha dato un orientamento definitivo sulla natura del termine e sugli effetti del mancato rispetto. Per gli enti, il passaggio \u00e8 obbligato: trasformarsi in un Ets o abbandonare la qualifica di Onlus con le conseguenze che ne derivano.<\/p>\n
La normativa Onlus, disciplinata dal D.lgs. 460\/1997, non \u00e8 una forma giuridica ma una qualificazione fiscale. Negli anni, questo ha permesso a soggetti anche molto diversi tra loro di assumere la qualifica per beneficiare del regime agevolato. Tuttavia, la riforma del Terzo settore, avviata con la legge delega 106\/2016 e attuata con il Codice del Terzo settore (D.lgs. 117\/2017) e il D.lgs. 112\/2017 sulle imprese sociali, ha ridefinito completamente il perimetro degli enti non profit.<\/p>\n
Il legislatore ha previsto che i regimi fiscali preesistenti, compreso quello delle Onlus, restino in vigore in via transitoria fino all\u2019attuazione del Titolo X del Codice del Terzo settore. La conferma della compatibilit\u00e0 degli incentivi con la disciplina sugli aiuti di Stato, espressa dalla Commissione europea nella comfort letter del 7 marzo 2025, ha permesso di fissare date certe per la cessazione dei regimi previgenti.<\/p>\n
Il Dl 84\/2025, convertito dalla legge 108\/2025, ha quindi definito le scadenze: il 31 dicembre 2025 per gli enti non commerciali che usufruivano di agevolazioni speciali; il 31 marzo 2026 per le Onlus, termine entro cui devono completare la trasformazione. Da quel momento, la qualifica di Onlus non produrr\u00e0 pi\u00f9 effetti fiscali.<\/p>\n
La conseguenza principale del mancato adempimento \u00e8 l\u2019obbligo di devoluzione del patrimonio netto residuo. Se l\u2019ente non si iscrive al Runts entro il 31 marzo 2026, o se la domanda viene rigettata, scatta l\u2019obbligo di destinare il patrimonio a un altro Ente del Terzo settore o a finalit\u00e0 di pubblica utilit\u00e0 individuate dal Ministero del Lavoro.<\/p>\n
Questa devoluzione rappresenta una tutela per il patrimonio vincolato alla finalit\u00e0 solidaristica. L\u2019obbligo deriva dal principio secondo cui il patrimonio destinato a scopi sociali non pu\u00f2 essere utilizzato al di fuori delle finalit\u00e0 previste in origine. Anche la prassi amministrativa ha confermato questo orientamento. La circolare 1\/E del 2026 ribadisce che la devoluzione non riguarda solo la cessazione dell\u2019ente, ma anche il venir meno del regime fiscale speciale.<\/p>\n
Un caso particolare riguarda le Onlus che decidono di continuare l\u2019attivit\u00e0 senza iscriversi al Runts. In questo caso, la devoluzione riguarda soltanto l\u2019incremento patrimoniale maturato nei periodi in cui l\u2019ente \u00e8 stato iscritto come Onlus, mentre resta salvo il patrimonio originario. \u00c8 una precisazione molto importante, pensata per evitare effetti sproporzionati.<\/p>\n
L\u2019iscrizione avviene attraverso la piattaforma telematica unica del Runts ed \u00e8 subordinata alla scelta della forma giuridica pi\u00f9 adeguata tra quelle previste dal Codice del Terzo settore. Le principali forme sono associazioni riconosciute o non riconosciute, fondazioni, imprese sociali e cooperative sociali. La scelta non \u00e8 solo formale: incide su governance, responsabilit\u00e0 patrimoniale, modalit\u00e0 di gestione e regime contabile.<\/p>\n
Una volta definita la veste giuridica, l\u2019ente deve adeguare lo statuto alle disposizioni del D.lgs. 117\/2017. Questo passaggio richiede attenzione, perch\u00e9 la normativa Ets contiene regole molto precise su attivit\u00e0, finalit\u00e0, vincoli patrimoniali, organi sociali e rapporti con gli stakeholder. Le linee guida del 2021\u20112024 hanno riordinato la prassi applicabile, chiarendo che lo statuto deve contenere clausole vincolanti sulla destinazione del patrimonio, sulla gestione delle attivit\u00e0 di interesse generale e sulla disciplina delle attivit\u00e0 diverse.<\/p>\n
Presentata la domanda, l\u2019ufficio territoriale del Runts ha un termine ordinario di 60 giorni per la verifica. In caso di richieste di integrazione, l\u2019ente ha 30 giorni per adempiere. Se la domanda viene accolta entro i termini previsti, l\u2019iscrizione produce effetti fin dall\u2019inizio del periodo d\u2019imposta 2026, garantendo la continuit\u00e0 tra la qualifica di Onlus e quella di Ets, senza alcuna devoluzione patrimoniale.<\/p>\n
Uno degli aspetti pi\u00f9 tecnici del passaggio riguarda la qualificazione dell\u2019ente come commerciale o non commerciale. L\u2019articolo 79 del Codice del Terzo settore ha definito criteri puntuali per stabilire la natura dell\u2019ente, superando il sistema tradizionale basato sulla prevalenza.<\/p>\n
Il test di commercialit\u00e0 si articola in due verifiche principali. La prima riguarda esclusivamente le attivit\u00e0 di interesse generale e valuta se i ricavi da corrispettivi superano i relativi costi oltre il margine del 6% in tre periodi d\u2019imposta consecutivi. In caso di superamento, l\u2019attivit\u00e0 \u00e8 considerata commerciale. Se il test non consente una qualificazione chiara, si passa al secondo criterio, che confronta l\u2019insieme delle entrate commerciali e non commerciali dell\u2019ente.<\/p>\n
L\u2019esito del test determina il regime fiscale applicabile, con differenze rilevanti in termini di Ires, Iva e obblighi contabili. Le prassi dell\u2019Agenzia delle Entrate fino al 2024 hanno chiarito l\u2019applicazione dei criteri di competenza, la rilevanza dei contributi e il trattamento delle cessioni gratuite. Per una Onlus che si trasforma, il test di commercialit\u00e0 diventa un passaggio determinante per la corretta classificazione.<\/p>\n
La trasformazione in Ets non \u00e8 l\u2019unica via percorribile. L\u2019ente pu\u00f2 decidere di continuare come associazione o fondazione non commerciale ai sensi del Codice civile. In questo caso, l\u2019ente abbandona completamente il regime fiscale agevolato, mantenendo per\u00f2 la propria autonomia giuridica. Rimane comunque l\u2019obbligo di devolvere l\u2019incremento patrimoniale maturato durante il periodo in cui era qualificato come Onlus.<\/p>\n
Una terza via consiste nel confluire in un Ets gi\u00e0 esistente, tramite una fusione disciplinata dall\u2019articolo 42\u2011bis del Codice civile. Questa opzione, spesso sottovalutata, permette di trasferire patrimonio, attivit\u00e0 e rapporti giuridici all\u2019ente incorporante, che diventa successore universale. Per molte realt\u00e0, specialmente quelle di piccole dimensioni, pu\u00f2 essere una soluzione per evitare la complessit\u00e0 della gestione autonoma nel nuovo sistema Ets.<\/p>\n
La trasformazione non \u00e8 un semplice aggiornamento statutario. \u00c8 un\u2019operazione che incide sulla qualificazione dell\u2019ente, sulla governance, sugli obblighi fiscali e sulla gestione del patrimonio. Richiede un\u2019analisi approfondita dei rapporti in essere, del patrimonio disponibile, della natura delle attivit\u00e0 e del modello organizzativo.<\/p>\n
Gli aggiornamenti interpretativi del 2023\u20112024 hanno confermato che gli Ets devono rispettare regole stringenti sulla gestione delle attivit\u00e0 di interesse generale, sulle attivit\u00e0 diverse, sulla trasparenza della gestione economica e sulla tutela degli stakeholder. Non tutti gli enti sono strutturati per sostenere questi obblighi; altre realt\u00e0, invece, possono trarre grandi vantaggi dalla certezza del regime.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Onlus e Runts: scadenza del 31 marzo 2026 e gestione del patrimonio nella trasformazione.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[7],"tags":[1732,1735,1890,3588,3589,800,3590],"class_list":["post-24121","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-consulenza-aziendale-e-societaria","tag-codice-del-terzo-settore","tag-ets","tag-fiscalita-enti-non-profit","tag-onlus-iscrizione-runts","tag-runts-2026","tag-terzo-settore","tag-trasformazione-onlus"],"acf":[],"yoast_head":"\n