{"id":24600,"date":"2025-12-20T18:04:28","date_gmt":"2025-12-20T18:04:28","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=24600"},"modified":"2026-05-13T18:05:40","modified_gmt":"2026-05-13T18:05:40","slug":"costo-fattura-2025-ricevuta-2026-deducibilita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/costo-fattura-2025-ricevuta-2026-deducibilita\/","title":{"rendered":"Costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026: deducibilit\u00e0 nell\u2019anno di registrazione"},"content":{"rendered":"

Il tema del costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026<\/strong> \u00e8 ricorrente nella pratica delle imprese minori in contabilit\u00e0 semplificata<\/strong>, soprattutto a cavallo d\u2019anno. La questione assume rilievo non solo sotto il profilo della deducibilit\u00e0 del costo, ma anche per la corretta gestione della detrazione IVA, con il rischio di errori che possono emergere in sede di controllo.<\/p>\n

Il caso tipico \u00e8 quello della fattura emessa dal fornitore il 31 dicembre 2025, ma ricevuta dall\u2019impresa acquirente nei primi giorni del 2026 e, conseguentemente, registrata in tale anno. Ci si chiede se sia possibile \u201cretrodatare\u201d la registrazione al 2025, facendo concorrere il costo alla formazione del reddito di quell\u2019esercizio e detraendo l\u2019IVA nello stesso anno.<\/p>\n

Per rispondere correttamente, \u00e8 necessario ricostruire il quadro normativo e di prassi che disciplina la determinazione del reddito delle imprese minori in regime semplificato, con particolare attenzione all\u2019opzione del registrato<\/strong> prevista dall\u2019articolo 18, comma 5, del Dpr 600\/1973.<\/p>\n

Le modalit\u00e0 di tenuta della contabilit\u00e0 semplificata<\/strong><\/p>\n

Per le imprese minori, il legislatore consente tre modalit\u00e0 alternative di gestione delle scritture contabili. \u00c8 possibile tenere i registri IVA e i registri degli incassi e dei pagamenti, oppure i soli registri IVA con annotazione separata degli incassi e dei pagamenti e dei relativi mancati incassi e pagamenti. In alternativa, \u00e8 prevista la possibilit\u00e0 di utilizzare esclusivamente i registri IVA esercitando l\u2019opzione per la presunzione assoluta di coincidenza tra incassi, pagamenti e data di registrazione<\/strong> dei documenti contabili.<\/p>\n

Quest\u2019ultima modalit\u00e0, introdotta per finalit\u00e0 di semplificazione, \u00e8 disciplinata dall\u2019articolo 18, comma 5, del Dpr 600\/1973 ed \u00e8 vincolante per almeno un triennio. Essa rappresenta una scelta gestionale rilevante, perch\u00e9 incide direttamente sul criterio temporale di imputazione dei ricavi e dei costi.<\/p>\n

La presunzione assoluta del \u201cregistrato\u201d<\/strong><\/p>\n

La circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate n. 11\/E del 13 aprile 2017<\/strong>, al punto 6.5, ha chiarito la portata dell\u2019opzione per il registrato. In base a tale regime, il ricavo si considera incassato e il costo si considera pagato alla data di registrazione del documento contabile<\/strong>, indipendentemente dal momento in cui avviene l\u2019effettivo incasso o esborso finanziario.<\/p>\n

Si tratta di una presunzione assoluta<\/strong>, che non ammette prova contraria. Questo significa che, una volta esercitata l\u2019opzione, l\u2019impresa non pu\u00f2 far valere criteri diversi per anticipare o posticipare l\u2019imputazione reddituale dei componenti positivi e negativi.<\/p>\n

In questa logica, il momento rilevante ai fini della deducibilit\u00e0 del costo non \u00e8 n\u00e9 la data del documento, n\u00e9 la data del pagamento, ma esclusivamente la data di registrazione<\/strong>.<\/p>\n

Il costo della fattura ricevuta nel 2026<\/strong><\/p>\n

Applicando coerentemente la disciplina sopra richiamata, il costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026<\/strong>, se registrato nel 2026, deve essere considerato pagato nel 2026<\/strong> e, di conseguenza, deducibile in tale esercizio.<\/p>\n

Non \u00e8 consentito, in presenza dell\u2019opzione ex articolo 18, comma 5, Dpr 600\/1973, registrare la fattura al 31 dicembre 2025 se il documento \u00e8 pervenuto solo nel 2026. La registrazione anticipata, oltre a essere tecnicamente scorretta, contrasterebbe con la logica della presunzione assoluta introdotta dal legislatore.<\/p>\n

Pertanto, il costo non pu\u00f2 concorrere alla formazione del reddito 2025, ma deve essere dedotto nel periodo d\u2019imposta 2026<\/strong>, anno in cui avviene la registrazione.<\/p>\n

Il coordinamento con la disciplina IVA<\/strong><\/p>\n

Diverso, ma strettamente collegato, \u00e8 il profilo della detrazione IVA<\/strong>. Restano infatti ferme le regole IVA in materia di termini di annotazione delle fatture, dettate dall\u2019articolo 23 del Dpr 633\/1972<\/strong> e dalla prassi dell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n

La circolare n. 1\/E del 17 gennaio 2018<\/strong> ha chiarito che, per le fatture relative a operazioni la cui esigibilit\u00e0 \u00e8 riferita a dicembre ma che pervengono al cessionario o committente nell\u2019anno successivo, la detrazione IVA pu\u00f2 essere esercitata nell\u2019anno di ricevimento della fattura<\/strong>. Il diritto alla detrazione resta esercitabile entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all\u2019anno di ricezione, quindi, di regola, entro il 30 aprile dell\u2019anno successivo.<\/p>\n

Nel caso in esame, la fattura ricevuta il 3 gennaio 2026 consente la detrazione dell\u2019IVA nel 2026, senza possibilit\u00e0 di farla valere nel 2025, proprio perch\u00e9 il documento non era nella disponibilit\u00e0 dell\u2019impresa entro la chiusura dell\u2019esercizio precedente.<\/p>\n

L\u2019irrilevanza dell\u2019esborso finanziario<\/strong><\/p>\n

Un punto spesso fonte di confusione riguarda il ruolo del pagamento effettivo. Nel regime del registrato, come precisato dalla circolare 11\/E\/2017, non rileva il momento in cui si verifica l\u2019effettivo esborso finanziario<\/strong>. Anche se la fattura fosse stata pagata nel 2025, ma registrata nel 2026, il costo si considererebbe comunque sostenuto nel 2026.<\/p>\n

Questo aspetto rafforza la natura semplificatoria del regime, ma impone alle imprese una gestione rigorosa delle registrazioni contabili, poich\u00e9 \u00e8 la registrazione a determinare l\u2019imputazione temporale del costo.<\/p>\n

Conseguenze operative e rischi di errore<\/strong><\/p>\n

Dal punto di vista operativo, il principio secondo cui il costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026 \u00e8 deducibile nel 2026<\/strong> comporta alcune implicazioni pratiche. In primo luogo, occorre evitare registrazioni forzate a fine anno, spesso motivate dall\u2019intento di ridurre il carico fiscale del periodo precedente. Tali comportamenti, se non supportati dalla corretta ricezione del documento, possono essere contestati in sede di controllo.<\/p>\n

In secondo luogo, \u00e8 fondamentale coordinare correttamente la deduzione del costo con la detrazione IVA, tenendo presente che entrambe seguono, in questo caso, la logica dell\u2019anno di ricevimento e registrazione.<\/p>\n

La coerenza con i principi generali di determinazione del reddito<\/strong><\/p>\n

La soluzione interpretativa fornita dalla prassi \u00e8 coerente con l\u2019impianto complessivo del regime semplificato. Il legislatore ha scelto di sacrificare una perfetta aderenza al principio di competenza in favore di criteri pi\u00f9 semplici e oggettivi, basati su momenti facilmente verificabili come la registrazione contabile.<\/p>\n

La presunzione assoluta introdotta dall\u2019articolo 18, comma 5, del Dpr 600\/1973 evita contenziosi sul momento effettivo di incasso o pagamento, ma richiede una rigorosa applicazione delle regole di registrazione.<\/p>\n

Sintesi della risposta al quesito<\/strong><\/p>\n

Alla luce del quadro normativo e di prassi, la risposta al quesito \u00e8 netta. La fattura datata 31 dicembre 2025 e ricevuta il 3 gennaio 2026 non pu\u00f2 essere registrata al 31 dicembre 2025<\/strong>. Se registrata nel 2026, il costo \u00e8 deducibile esclusivamente in tale anno e l\u2019IVA \u00e8 detraibile nel 2026, nei termini ordinari previsti dalla normativa IVA.<\/p>\n

Indicazioni operative e call to action<\/strong><\/p>\n

La gestione corretta dei costi a cavallo d\u2019anno \u00e8 un tema centrale per le imprese in contabilit\u00e0 semplificata, soprattutto per chi ha esercitato l\u2019opzione del registrato. Comprendere che il costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026<\/strong> \u00e8 deducibile nel 2026 consente di evitare errori frequenti e potenziali contestazioni.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026: per la contabilit\u00e0 semplificata il costo \u00e8 deducibile nell\u2019anno di registrazione.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[3884,772,3881,2806,3883,3882,3885],"class_list":["post-24600","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-articolo-18-dpr-600-73","tag-contabilita-semplificata","tag-costo-fattura","tag-deducibilita-costi","tag-imprese-minori","tag-iva-detraibile","tag-registrato"],"acf":[],"yoast_head":"\nCosto della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026: deducibilit\u00e0 nell\u2019anno di registrazione - Beneggi & Associati<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026: per la contabilit\u00e0 semplificata il costo \u00e8 deducibile nell\u2019anno di registrazione.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/costo-fattura-2025-ricevuta-2026-deducibilita\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Costo della fattura datata 2025 e ricevuta nel 2026: deducibilit\u00e0 nell\u2019anno di registrazione - 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