Il regime forfettario 2026 prevede un\u2019imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% per le nuove attivit\u00e0 che rispettano i requisiti di legge. Confrontare queste aliquote con quelle Irpef del 23%, 33% e 43%, tuttavia, non basta per stabilire quale regime sia pi\u00f9 conveniente.<\/p>\n
Nel forfettario i costi effettivi non sono deducibili, l\u2019IVA sugli acquisti non pu\u00f2 essere recuperata e molte detrazioni personali rischiano di rimanere inutilizzate. La valutazione deve quindi considerare struttura dei costi, investimenti, contributi previdenziali, composizione della clientela e presenza di altri redditi soggetti a Irpef.<\/p>\n
La disciplina di riferimento \u00e8 contenuta nell\u2019articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 190\/2014.<\/p>\n
Possono applicare il regime le persone fisiche che esercitano un\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa, arte o professione e che nell\u2019anno precedente hanno conseguito ricavi o percepito compensi non superiori a 85.000 euro. Le spese lorde per dipendenti e collaboratori non devono superare 20.000 euro.<\/p>\n
Per il 2026, la legge di Bilancio 2026, legge 199\/2025, ha confermato a 35.000 euro la soglia dei redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nel 2025. Il limite non rileva se il rapporto di lavoro \u00e8 cessato, ferme restando le altre condizioni previste dalla normativa.<\/p>\n
Devono inoltre essere controllate le cause ostative, tra cui la partecipazione a societ\u00e0 di persone, associazioni professionali o imprese familiari, il controllo di Srl che esercitano attivit\u00e0 riconducibili a quella individuale e lo svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 prevalentemente verso datori di lavoro attuali o dei due periodi precedenti.<\/p>\n
Se ricavi o compensi superano 85.000 euro ma non 100.000 euro, il regime cessa dall\u2019anno successivo. Oltre 100.000 euro, la fuoriuscita \u00e8 immediata e l\u2019IVA \u00e8 dovuta a partire dall\u2019operazione che determina il superamento.<\/p>\n
Nel regime ordinario il reddito deriva dalla differenza tra ricavi o compensi e costi deducibili. Nel forfettario si applica invece al fatturato incassato un coefficiente di redditivit\u00e0 collegato al codice Ateco dell\u2019attivit\u00e0.<\/p>\n
Per un professionista con coefficiente del 78%, il legislatore presume costi pari al 22% dei compensi. Se il professionista incassa 60.000 euro, il reddito calcolato prima dei contributi \u00e8 pari a 46.800 euro, anche se le spese reali sono molto pi\u00f9 alte o pi\u00f9 basse.<\/p>\n
Quando i costi effettivi sono inferiori alla percentuale riconosciuta implicitamente dal coefficiente, il forfettario tende a essere favorito. Se le spese superano stabilmente quella percentuale, il reddito forfettario pu\u00f2 risultare superiore a quello realmente prodotto.<\/p>\n
Canone dello studio, collaboratori, software, automobile, assicurazioni, formazione, utenze e attrezzature non vengono dedotti analiticamente. Anche l\u2019acquisto di un bene strumentale non genera quote di ammortamento.<\/p>\n
L\u2019unica deduzione espressamente ammessa dal reddito forfettario riguarda i contributi previdenziali obbligatori versati in ottemperanza a disposizioni di legge. L\u2019eventuale eccedenza non utilizzata pu\u00f2 essere dedotta dal reddito complessivo secondo le regole ordinarie, se esiste altro reddito capiente.<\/p>\n
Questa impostazione rende il regime particolarmente adatto alle attivit\u00e0 personali con pochi costi. Diventa meno favorevole quando servono locali, dipendenti, subfornitori, veicoli, macchinari o investimenti tecnologici rilevanti.<\/p>\n
Il contribuente forfettario non addebita normalmente l\u2019IVA sulle operazioni nazionali e non detrae quella pagata sugli acquisti.<\/p>\n
Se acquista un computer per 2.000 euro pi\u00f9 440 euro di IVA, sostiene un esborso complessivo di 2.440 euro. L\u2019IVA non viene recuperata e neppure il costo del computer pu\u00f2 essere dedotto analiticamente dal reddito.<\/p>\n
L\u2019effetto \u00e8 quindi doppio: l\u2019imposta aumenta il costo finanziario dell\u2019acquisto e la spesa effettiva non riduce la base imponibile.<\/p>\n
Il passaggio dal regime ordinario al forfettario pu\u00f2 inoltre richiedere la rettifica della detrazione IVA prevista dall\u2019articolo 19-bis.2 del Dpr 633\/1972, soprattutto in presenza di beni ammortizzabili, rimanenze o servizi non ancora utilizzati. La simulazione deve considerare anche questo possibile costo di ingresso.<\/p>\n
Con clienti privati, non applicare l\u2019IVA pu\u00f2 rappresentare un vantaggio commerciale. Il contribuente pu\u00f2 proporre un prezzo finale pi\u00f9 basso oppure mantenere il prezzo di mercato e ottenere un margine maggiore.<\/p>\n
Con clienti titolari di partita IVA che detraggono integralmente l\u2019imposta, il vantaggio si riduce. Per un\u2019impresa cliente, una fattura ordinaria da 1.000 euro pi\u00f9 IVA pu\u00f2 avere un costo economico netto simile a una fattura forfettaria da 1.000 euro, perch\u00e9 l\u2019IVA viene recuperata.<\/p>\n
Nel mercato business to business il confronto dovrebbe quindi essere effettuato sui prezzi al netto dell\u2019IVA. Nel mercato rivolto ai consumatori finali conta invece il prezzo complessivamente pagato.<\/p>\n
L\u2019imposta sostitutiva \u00e8 pari al 15% del reddito forfettario al netto dei contributi obbligatori. Per le nuove attivit\u00e0 pu\u00f2 scendere al 5% per l\u2019anno di avvio e i quattro successivi.<\/p>\n
L\u2019aliquota ridotta richiede che nei tre anni precedenti non sia stata esercitata un\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa, artistica o professionale e che la nuova iniziativa non rappresenti la mera prosecuzione di un precedente lavoro dipendente o autonomo. Se viene proseguita un\u2019attivit\u00e0 di un altro soggetto, devono essere rispettati anche i limiti sui ricavi.<\/p>\n
Nel regime ordinario, dal 2026, l\u2019Irpef \u00e8 pari al 23% fino a 28.000 euro, al 33% oltre 28.000 e fino a 50.000 euro e al 43% sulla parte eccedente. La riduzione dal 35% al 33% del secondo scaglione \u00e8 stata introdotta dalla legge 199\/2025.<\/p>\n
Le aliquote Irpef si applicano per\u00f2 a un reddito calcolato deducendo i costi effettivi. Il confronto corretto non \u00e8 quindi 15% contro 23%, ma imposta complessiva sul reddito determinato secondo le rispettive regole.<\/p>\n
Un professionista incassa 60.000 euro e sostiene 20.000 euro di costi effettivi, senza considerare per semplicit\u00e0 addizionali, differenze contributive e detrazioni.<\/p>\n
Con coefficiente del 78%, il reddito forfettario \u00e8 pari a 46.800 euro. Ipotizzando 8.000 euro di contributi obbligatori, la base dell\u2019imposta sostitutiva \u00e8 di 38.800 euro e l\u2019imposta al 15% ammonta a 5.820 euro.<\/p>\n
Nel regime ordinario, il reddito prima dei contributi \u00e8 pari a 40.000 euro. Dopo la deduzione degli stessi 8.000 euro, la base Irpef \u00e8 di 32.000 euro. Applicando le aliquote 2026, l\u2019Irpef lorda \u00e8 pari a 7.760 euro.<\/p>\n
La differenza iniziale \u00e8 di 1.940 euro a favore del forfettario. Il risultato pu\u00f2 per\u00f2 cambiare considerando IVA recuperabile sui costi, detrazioni personali, addizionali, diversa contribuzione e investimenti. Se i costi aumentano, il vantaggio del regime ordinario cresce rapidamente.<\/p>\n
L\u2019imposta sostitutiva non \u00e8 Irpef. Le detrazioni per spese sanitarie, interessi sul mutuo, ristrutturazioni, assicurazioni e altri oneri non possono essere utilizzate per ridurla.<\/p>\n
Se il contribuente possiede soltanto reddito forfettario, pu\u00f2 quindi non avere Irpef lorda sulla quale applicare le detrazioni. Le quote annuali dei bonus edilizi rischiano di rimanere inutilizzate, poich\u00e9 non sono normalmente rimborsabili n\u00e9 trasferibili agli anni successivi.<\/p>\n
La situazione cambia quando sono presenti altri redditi soggetti a Irpef, come redditi da lavoro dipendente, pensione, locazione ordinaria o redditi fondiari. In tal caso le detrazioni possono essere utilizzate nei limiti dell\u2019Irpef generata da tali redditi.<\/p>\n
Il reddito forfettario rileva comunque per numerose prestazioni e agevolazioni collegate alla situazione reddituale, come stabilito dal comma 75 della legge 190\/2014. L\u2019applicazione dell\u2019imposta sostitutiva non rende quindi il reddito fiscalmente invisibile.<\/p>\n
Per i professionisti iscritti alla Gestione separata INPS, i contributi sono calcolati sul reddito forfettario. Per i professionisti iscritti a una Cassa privata si applicano le regole del rispettivo ente.<\/p>\n
Artigiani e commercianti possono chiedere il regime contributivo agevolato previsto dalla legge 190\/2014, con riduzione del 35%. La riduzione pu\u00f2 per\u00f2 incidere sull\u2019accredito contributivo e sulla futura prestazione pensionistica: non deve essere considerata un risparmio privo di effetti.<\/p>\n
Il confronto deve quindi utilizzare il costo complessivo formato da imposte e contributi, non la sola imposta sostitutiva.<\/p>\n
Il forfettario \u00e8 esonerato dalla liquidazione periodica dell\u2019IVA, dai relativi registri e, in generale, dalla tenuta delle scritture contabili previste per il regime ordinario. Non applica gli ISA e non subisce ritenute d\u2019acconto sui compensi se rilascia al cliente l\u2019apposita dichiarazione.<\/p>\n
Rimangono per\u00f2 la fatturazione elettronica, la conservazione dei documenti, la dichiarazione dei redditi e gli adempimenti relativi alle operazioni con l\u2019estero. Per le prestazioni sanitarie verso persone fisiche continuano a operare le regole speciali e il divieto di fatturazione elettronica tramite SdI nei casi previsti dalla disciplina del Sistema tessera sanitaria.<\/p>\n
La semplificazione ha un valore economico, ma non elimina la necessit\u00e0 di monitorare incassi, soglie e cause ostative.<\/p>\n
La differenza tra i due regimi emerge anche dalla giurisprudenza ordinaria sulla deducibilit\u00e0 dei costi.<\/p>\n
Con l\u2019ordinanza n. 27366 del 26 settembre 2023, la Corte di Cassazione ha ribadito che il contribuente che vuole dedurre un costo e detrarre la relativa IVA deve dimostrarne esistenza, natura, inerenza e destinazione all\u2019attivit\u00e0.<\/p>\n
Nel regime ordinario queste prove consentono di ottenere il riconoscimento fiscale della spesa. Nel forfettario, invece, anche un costo reale, documentato e inerente non viene dedotto analiticamente, perch\u00e9 assorbito dal coefficiente di redditivit\u00e0.<\/p>\n
Il regime tende a risultare favorevole quando l\u2019attivit\u00e0 presenta costi contenuti, non richiede investimenti importanti, si rivolge prevalentemente a clienti privati e il contribuente non dispone di rilevanti detrazioni Irpef da utilizzare.<\/p>\n
Il regime ordinario pu\u00f2 essere preferibile con costi elevati, investimenti soggetti a IVA, collaboratori, beni strumentali, perdite iniziali o consistenti detrazioni personali.<\/p>\n
Anche la vicinanza alla soglia di 85.000 euro richiede prudenza. Passare al forfettario per un solo anno, sostenendo costi di rettifica IVA e di riorganizzazione contabile, pu\u00f2 essere meno conveniente di mantenere stabilmente il regime ordinario.<\/p>\n
Una valutazione basata su un solo esercizio pu\u00f2 essere distorta da investimenti, costi di avvio o oscillazioni degli incassi. \u00c8 preferibile predisporre una proiezione almeno triennale, confrontando fatturato, costi, IVA, contributi, imposte, detrazioni e liquidit\u00e0 disponibile.<\/p>\n
Richiedi un\u2019analisi interna di convenienza prima di scegliere o abbandonare il regime forfettario: una simulazione costruita sui dati reali consente di evitare decisioni fondate soltanto sull\u2019aliquota del 15%.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Regime forfettario 2026: confronto con l\u2019ordinario considerando costi, IVA indetraibile, contributi, detrazioni e tipo di clientela.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[4105,1025,4103,655,4104,2656,3620,1236],"class_list":["post-24874","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-aliquote-irpef-2026","tag-contributi-previdenziali","tag-costi-indeducibili","tag-imposta-sostitutiva","tag-iva-indetraibile","tag-partita-iva","tag-regime-forfettario-2026","tag-regime-ordinario"],"acf":[],"yoast_head":"\n