Il regime forfettario 2026 resta una soluzione fiscalmente attrattiva per professionisti e piccoli imprenditori, ma la convenienza non pu\u00f2 essere valutata guardando soltanto all\u2019imposta sostitutiva del 15%, o del 5% per le nuove attivit\u00e0 che rispettano i requisiti. La scelta richiede un controllo puntuale su ricavi, compensi, rimborsi spese, redditi da lavoro dipendente, partecipazioni in Srl e contributi previdenziali.<\/p>\n
Il regime disciplinato dalla legge 190\/2014 consente di determinare il reddito applicando ai ricavi o compensi incassati un coefficiente di redditivit\u00e0 collegato al codice Ateco. I costi non vengono dedotti analiticamente, salvo i contributi previdenziali obbligatori. Proprio per questo, elementi apparentemente marginali, come un rimborso spese o un compenso da amministratore, possono incidere sulla permanenza nel regime.<\/p>\n
Le domande operative pi\u00f9 frequenti riguardano cinque aree: rimborsi spese, locazioni immobiliari, partecipazioni in Srl, soglia dei redditi da lavoro dipendente e continuit\u00e0 delle agevolazioni contributive in caso di passaggio da societ\u00e0 di persone a impresa individuale.<\/p>\n
Nel regime forfettario 2026 i rimborsi spese forfetari concorrono ai ricavi o compensi e rilevano anche ai fini previdenziali. La locazione di fabbricati non \u00e8, di per s\u00e9, una causa ostativa, perch\u00e9 la legge esclude solo chi effettua in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi. Il socio-amministratore di una Srl pu\u00f2 perdere il forfettario se controlla la societ\u00e0 e svolge attivit\u00e0 riconducibile a quella della Srl. Per il 2026 il limite dei redditi da lavoro dipendente o assimilati \u00e8 elevato a 35.000 euro; dal 2027, salvo proroghe, torna a 30.000 euro.<\/p>\n
Il primo punto riguarda i rimborsi spese. Nel regime forfettario occorre distinguere tra rimborsi addebitati in modo forfetario, rimborsi analitici e anticipazioni in nome e per conto del cliente.<\/p>\n
Il rimborso spese addebitato a forfait \u00e8 parte del compenso o del corrispettivo. Se un professionista chiede al cliente un importo fisso per trasferte, segreteria, spese generali o gestione pratica, quella somma concorre al limite dei ricavi o compensi, entra nella base su cui si applica il coefficiente di redditivit\u00e0 e rileva anche ai fini previdenziali, secondo le regole della gestione INPS o della Cassa professionale.<\/p>\n
Diversa \u00e8 l\u2019anticipazione in nome e per conto del cliente, documentata e riaddebitata secondo l\u2019articolo 15 del Dpr 633\/1972. In questo caso non si tratta di un rimborso del professionista, ma di una spesa sostenuta per conto del cliente e fiscalmente imputabile a quest\u2019ultimo. Se correttamente documentata, l\u2019anticipazione resta fuori dal compenso.<\/p>\n
Pi\u00f9 delicato \u00e8 il tema dei rimborsi analitici. La riforma del lavoro autonomo ha previsto, nel nuovo articolo 54 del TUIR, che alcune spese riaddebitate analiticamente non concorrano alla formazione del reddito del professionista ordinario, a fronte dell\u2019indeducibilit\u00e0 della spesa sostenuta. Per i contribuenti forfettari, per\u00f2, manca ancora un chiarimento ufficiale che estenda automaticamente questa regola alla determinazione del reddito forfetario. In attesa di prassi specifica dell\u2019Agenzia delle Entrate, la gestione prudente resta essenziale.<\/p>\n
L\u2019attivit\u00e0 di locazione di fabbricati non rientra, in quanto tale, tra le cause ostative al regime forfettario. L\u2019articolo 1, comma 57, della legge 190\/2014 non esclude chi percepisce canoni di locazione, ma chi effettua in via esclusiva o prevalente determinate operazioni immobiliari.<\/p>\n
La lettera c) del comma 57 riguarda infatti i soggetti che esercitano in via esclusiva o prevalente attivit\u00e0 di cessione di fabbricati o porzioni di fabbricato, cessione di terreni edificabili di cui all\u2019articolo 10 del Dpr 633\/1972 o cessione di mezzi di trasporto nuovi.<\/p>\n
La locazione, quindi, va tenuta distinta dalla cessione. Un professionista o imprenditore individuale che possiede un immobile locato non \u00e8 escluso automaticamente dal forfettario solo per questa ragione. Naturalmente occorre verificare la natura del reddito, l\u2019eventuale esercizio organizzato di attivit\u00e0 immobiliare e l\u2019insieme delle altre cause ostative.<\/p>\n
Il punto operativo \u00e8 semplice: la locazione non blocca da sola il regime, ma deve essere letta nel contesto complessivo dell\u2019attivit\u00e0 svolta e dei redditi prodotti.<\/p>\n
Il caso del professionista che detiene una partecipazione in una Srl \u00e8 uno dei pi\u00f9 delicati. La causa ostativa prevista dall\u2019articolo 1, comma 57, lettera d), della legge 190\/2014 opera quando il contribuente controlla, direttamente o indirettamente, una Srl o un\u2019associazione in partecipazione che esercita attivit\u00e0 economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte in forma individuale.<\/p>\n
Secondo la circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate 9\/E del 2019, la causa ostativa richiede due condizioni congiunte. La prima \u00e8 il controllo diretto o indiretto, da valutare secondo l\u2019articolo 2359 del Codice civile. La seconda \u00e8 la riconducibilit\u00e0 tra l\u2019attivit\u00e0 della Srl e quella del contribuente forfettario.<\/p>\n
Nel caso del medico che detiene il 50% di una Srl che gestisce un poliambulatorio ed \u00e8 anche amministratore della societ\u00e0, il rischio va valutato con attenzione. Il controllo pu\u00f2 sussistere se la partecipazione consente di esercitare un\u2019influenza dominante nell\u2019assemblea ordinaria. La riconducibilit\u00e0 pu\u00f2 emergere quando le attivit\u00e0 ricadono nella stessa sezione Ateco e il professionista fattura alla Srl prestazioni tassate con imposta sostitutiva, mentre la societ\u00e0 deduce il relativo costo.<\/p>\n
La presenza di una partecipazione non determina sempre l\u2019esclusione. Ma quando controllo, attivit\u00e0 sanitaria riconducibile e rapporti economici tra professionista e societ\u00e0 si combinano, il regime forfettario diventa fragile.<\/p>\n
Il compenso percepito come amministratore della Srl \u00e8 un elemento da valutare separatamente rispetto al compenso professionale. In molti casi il compenso da amministratore costituisce reddito assimilato a quello di lavoro dipendente, non reddito di lavoro autonomo forfettario.<\/p>\n
Tuttavia, nei casi in cui l\u2019attivit\u00e0 individuale e quella della societ\u00e0 siano strettamente collegate, l\u2019Agenzia delle Entrate pu\u00f2 verificare se la struttura societaria consenta di aggirare le regole del regime agevolato. Il punto non \u00e8 solo la qualificazione formale del compenso, ma il collegamento sostanziale tra professionista, Srl e attivit\u00e0 svolta.<\/p>\n
La circolare 9\/E del 2019 utilizza un criterio pratico: se il contribuente forfettario effettua prestazioni verso la Srl controllata e la societ\u00e0 deduce i relativi costi, la riconducibilit\u00e0 pu\u00f2 essere considerata sussistente quando le attivit\u00e0 appartengono alla medesima sezione Ateco.<\/p>\n
Per questo, prima di applicare il forfettario, il socio-amministratore deve ricostruire partecipazioni, poteri di voto, codice Ateco, fatturazioni verso la societ\u00e0 e natura dei compensi. Una verifica solo formale rischia di non bastare.<\/p>\n
La causa ostativa sui redditi da lavoro dipendente e assimilati \u00e8 regolata dall\u2019articolo 1, comma 57, lettera d-ter, della legge 190\/2014. In via ordinaria, il regime forfettario non \u00e8 applicabile se nell\u2019anno precedente sono stati percepiti redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a 30.000 euro, salvo che il rapporto di lavoro sia cessato.<\/p>\n
Per il 2025 il limite \u00e8 stato elevato a 35.000 euro dalla legge 207\/2024. La legge 199\/2025 ha esteso l\u2019innalzamento anche al 2026. Di conseguenza, nel 2026 possono applicare il forfettario, in presenza degli altri requisiti, i soggetti che nel 2025 hanno percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a 30.000 euro ma non superiori a 35.000 euro.<\/p>\n
Il problema si sposta sul 2027. Se nel 2026 il contribuente percepisce 34.000 euro di reddito da lavoro dipendente, in assenza di ulteriori proroghe legislative, dal 2027 dovrebbe tornare applicabile la soglia ordinaria di 30.000 euro. In questo scenario, il superamento del limite impedirebbe l\u2019applicazione del regime forfettario nel 2027, salvo cessazione del rapporto di lavoro.<\/p>\n
\u00c8 un passaggio da monitorare con cura, perch\u00e9 la soglia maggiorata non \u00e8 strutturale. Al 13 luglio 2026, la disciplina conosciuta prevede l\u2019estensione a 35.000 euro per il 2026, ma non ancora una stabilizzazione per gli anni successivi.<\/p>\n
Un altro caso operativo riguarda la trasformazione involutiva di una societ\u00e0 in nome collettivo, con prosecuzione dell\u2019attivit\u00e0 da parte del socio mediante apertura di partita IVA individuale in regime forfettario.<\/p>\n
Il tema non riguarda solo le imposte, ma anche la riduzione contributiva del 50% introdotta dalla legge di bilancio 2025 per chi si iscrive per la prima volta nel 2025 alle gestioni speciali INPS degli artigiani e commercianti. L\u2019agevolazione dura 36 mesi dall\u2019avvio dell\u2019attivit\u00e0 e riguarda titolari di ditte individuali, soci di societ\u00e0, coadiuvanti e coadiutori familiari.<\/p>\n
Se il soggetto era gi\u00e0 iscritto per la prima volta alla Gestione Artigiani nel 2025 come socio e poi prosegue senza soluzione di continuit\u00e0 la medesima attivit\u00e0 come imprenditore individuale, la modifica della forma giuridica non dovrebbe determinare, di per s\u00e9, la perdita del beneficio. La norma collega infatti l\u2019agevolazione alla prima iscrizione previdenziale del soggetto e al mantenimento dell\u2019iscrizione alla gestione, non necessariamente alla permanenza della forma societaria originaria.<\/p>\n
La conclusione resta prudenziale, perch\u00e9 un chiarimento INPS specifico sulla trasformazione da societ\u00e0 di persone a ditta individuale sarebbe utile. Tuttavia, se vi sono continuit\u00e0 dell\u2019attivit\u00e0, continuit\u00e0 dell\u2019iscrizione e assenza di una nuova iscrizione previdenziale autonoma, la riduzione del 50% dovrebbe poter proseguire fino alla scadenza naturale.<\/p>\n
La convenienza del regime forfettario non si misura solo confrontando il 15% o il 5% con le aliquote IRPEF ordinarie. Occorre considerare che nel forfettario i costi non sono dedotti in modo analitico, l\u2019IVA sugli acquisti non \u00e8 detraibile e molte detrazioni IRPEF possono restare inutilizzate se il contribuente non ha altri redditi assoggettati a imposta ordinaria.<\/p>\n
Il regime \u00e8 spesso conveniente per attivit\u00e0 con costi contenuti, margini elevati e clientela privata o comunque non penalizzata dall\u2019assenza di esposizione IVA in fattura. Pu\u00f2 invece essere meno conveniente per chi sostiene costi rilevanti, investimenti frequenti, spese professionali importanti o acquisti soggetti a IVA significativa.<\/p>\n
Anche la previdenza incide. Per artigiani e commercianti rilevano contributi fissi e percentuali, con eventuali riduzioni se spettanti. Per professionisti iscritti a casse private o alla Gestione separata, occorre verificare le regole specifiche. I rimborsi spese forfetari, come visto, possono aumentare la base rilevante.<\/p>\n
La scelta, quindi, deve essere fatta con un calcolo annuale e prospettico: ricavi attesi, costi reali, IVA sugli acquisti, contributi, detrazioni personali, rapporti con Srl e redditi da lavoro dipendente.<\/p>\n
Il regime forfettario \u00e8 un regime agevolato e, come tale, richiede il rispetto puntuale dei requisiti previsti dalla legge. La giurisprudenza tributaria \u00e8 tradizionalmente rigorosa nel richiedere che il contribuente dimostri la spettanza del beneficio quando intende avvalersi di un regime di favore.<\/p>\n
Un principio utile arriva anche dalla Corte di Cassazione in materia di abuso del diritto. Con la sentenza n. 10981 del 2009, la Cassazione ha affermato che l\u2019ordinamento non consente l\u2019uso distorto di strumenti giuridici per ottenere vantaggi fiscali indebiti in assenza di ragioni economicamente apprezzabili. Il principio non riguarda specificamente il forfettario, ma \u00e8 rilevante quando strutture societarie, rapporti con Srl controllate o passaggi di forma giuridica sembrano costruiti solo per conservare un regime fiscale agevolato.<\/p>\n
Nel forfettario, quindi, conta la sostanza. Partecipazioni, fatturazioni, attivit\u00e0 effettivamente svolte, rapporti con ex datori di lavoro e continuit\u00e0 previdenziale devono essere coerenti con l\u2019applicazione del regime.<\/p>\n
Il regime forfettario 2026 richiede il controllo congiunto di ricavi o compensi, rimborsi spese, cause ostative e posizione previdenziale. I rimborsi forfetari entrano nel limite e nella base previdenziale, mentre le anticipazioni in nome e per conto del cliente possono restare escluse se documentate. La locazione di fabbricati non \u00e8 una causa ostativa automatica. Il socio di Srl rischia l\u2019esclusione se controlla la societ\u00e0 e svolge attivit\u00e0 riconducibile a quella individuale. Per i redditi da lavoro dipendente, nel 2026 opera la soglia temporanea di 35.000 euro, ma dal 2027, salvo proroghe, torna il limite di 30.000 euro. La riduzione contributiva del 50% per nuovi iscritti artigiani e commercianti pu\u00f2 proseguire se resta la continuit\u00e0 dell\u2019iscrizione previdenziale.<\/p>\n
Prima di applicare o mantenere il regime forfettario, il contribuente dovrebbe verificare non solo il volume di ricavi o compensi, ma anche la natura degli importi fatturati, distinguendo compensi, rimborsi forfetari, rimborsi analitici e anticipazioni in nome e per conto.<\/p>\n
Chi possiede partecipazioni in Srl deve controllare poteri di voto, codici Ateco, prestazioni rese alla societ\u00e0 e deducibilit\u00e0 dei costi in capo alla Srl. Chi ha redditi da lavoro dipendente deve verificare la soglia dell\u2019anno precedente e l\u2019eventuale cessazione del rapporto. Chi cambia forma giuridica deve valutare anche gli effetti previdenziali, soprattutto se beneficia di riduzioni contributive.<\/p>\n
Per professionisti e imprese individuali, una verifica preventiva consente di evitare decadenze, recuperi d\u2019imposta e contestazioni sulla causa ostativa. Chi vuole valutare la propria convenienza nel regime forfettario 2026 pu\u00f2 richiedere un controllo interno dedicato, con analisi di ricavi, costi reali, IVA, contributi, partecipazioni e redditi da lavoro dipendente.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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