Il decreto correttivo Omnibus della riforma fiscale, approvato dal Consiglio dei ministri del 4 agosto 2026, interviene su un tema molto operativo: il termine per esercitare il diritto alla detrazione IVA e per registrare le fatture di acquisto.<\/p>\n
La modifica, secondo le informazioni disponibili sul testo approvato, riguarda gli articoli 19 e 25 del Dpr 633\/1972 e riporta a due anni il termine entro cui il soggetto passivo pu\u00f2 esercitare la detrazione dell\u2019IVA sugli acquisti e procedere all\u2019annotazione delle fatture e delle bollette doganali.<\/p>\n
Si tratta di un ritorno a una disciplina pi\u00f9 ampia rispetto a quella introdotta dal Dl 50\/2017, che aveva ridotto i tempi e creato molte difficolt\u00e0 operative, soprattutto nelle imprese con cicli passivi complessi, fatture ricevute tardivamente, controlli multilivello e volumi elevati di documenti.<\/p>\n
La novit\u00e0 \u00e8 favorevole, ma non risolve tutto. Restano aperti almeno due nodi: le fatture ricevute a cavallo d\u2019anno e il ricorso alla dichiarazione integrativa quando la detrazione non \u00e8 stata esercitata tempestivamente.<\/p>\n
Con il decreto correttivo Omnibus, il termine per esercitare la detrazione IVA e registrare le fatture di acquisto torna a due anni.<\/p>\n
La modifica rafforza i principi di neutralit\u00e0, proporzionalit\u00e0 ed effettivit\u00e0 dell\u2019IVA, evitando che ritardi formali nella registrazione possano trasformarsi nella perdita definitiva del diritto alla detrazione.<\/p>\n
Le imprese, per\u00f2, devono continuare a presidiare con attenzione il ciclo passivo: pi\u00f9 tempo non significa meno controllo.<\/p>\n
L\u2019articolo 19 del Dpr 633\/1972 stabilisce il principio generale della detrazione IVA.<\/p>\n
Per determinare l\u2019imposta dovuta o l\u2019eccedenza detraibile, il soggetto passivo pu\u00f2 portare in detrazione l\u2019IVA assolta o dovuta sugli acquisti e sulle importazioni effettuati nell\u2019esercizio dell\u2019impresa, arte o professione.<\/p>\n
Il diritto alla detrazione sorge nel momento in cui l\u2019imposta diviene esigibile. Tuttavia, per esercitarlo concretamente, occorre anche disporre della fattura o del documento doganale e procedere alla relativa annotazione.<\/p>\n
Dopo le modifiche introdotte dal Dl 50\/2017, il termine per esercitare la detrazione era stato fortemente compresso: il diritto doveva essere esercitato al pi\u00f9 tardi con la dichiarazione relativa all\u2019anno in cui era sorto.<\/p>\n
Questa impostazione ha generato difficolt\u00e0 pratiche, soprattutto nei casi in cui la fattura fosse ricevuta tardivamente o il documento fosse disponibile solo dopo la chiusura delle liquidazioni periodiche.<\/p>\n
Il diritto alla detrazione \u00e8 strettamente collegato alla registrazione delle fatture di acquisto.<\/p>\n
L\u2019articolo 25 del Dpr 633\/1972 prevede che il contribuente annoti in apposito registro le fatture e le bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell\u2019esercizio dell\u2019impresa, arte o professione.<\/p>\n
La registrazione deve avvenire anteriormente alla liquidazione periodica nella quale viene esercitato il diritto alla detrazione e, secondo la disciplina attualmente vigente, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all\u2019anno di ricezione della fattura.<\/p>\n
Il decreto Omnibus interviene proprio su questo coordinamento tra articolo 19 e articolo 25, riallineando il termine di esercizio della detrazione e quello di annotazione.<\/p>\n
Il ripristino del termine di due anni rappresenta un cambio di passo importante.<\/p>\n
La modifica consente al soggetto passivo di esercitare la detrazione entro un periodo pi\u00f9 ampio, riducendo il rischio che errori amministrativi, ritardi documentali o disallineamenti nei flussi passivi comportino la perdita definitiva dell\u2019IVA detraibile.<\/p>\n
Per le imprese strutturate, il beneficio \u00e8 evidente. Si pensi a gruppi societari, aziende con molte sedi operative, operatori con fornitori esteri, imprese che gestiscono contratti complessi o realt\u00e0 nelle quali la verifica delle fatture richiede passaggi autorizzativi interni.<\/p>\n
Il termine annuale aveva trasformato molte criticit\u00e0 operative in rischi fiscali. Il termine biennale consente una gestione pi\u00f9 coerente con la realt\u00e0 aziendale.<\/p>\n
La neutralit\u00e0 \u00e8 uno dei principi fondamentali del sistema IVA.<\/p>\n
L\u2019imposta deve gravare sul consumatore finale, non sull\u2019impresa che effettua operazioni soggette a IVA e utilizza beni o servizi nell\u2019ambito della propria attivit\u00e0 economica.<\/p>\n
Quando il diritto alla detrazione viene negato per ragioni puramente formali, pur in presenza dei requisiti sostanziali, il meccanismo della neutralit\u00e0 si altera. L\u2019IVA resta a carico del soggetto passivo, trasformandosi in un costo non coerente con la natura dell\u2019imposta.<\/p>\n
La giurisprudenza della Corte di giustizia dell\u2019Unione europea ha pi\u00f9 volte affermato che la detrazione deve essere riconosciuta quando i requisiti sostanziali sono soddisfatti, anche se alcuni adempimenti formali sono stati violati, salvo che tali violazioni impediscano di provare la sussistenza del diritto o siano collegate a frodi o abusi.<\/p>\n
Il tema \u00e8 stato affrontato di recente dalla Corte di giustizia dell\u2019Unione europea nella sentenza del 12 marzo 2026, causa C-521\/24, Aptiv Services Hungary.<\/p>\n
La Corte ha chiarito che i principi di neutralit\u00e0 fiscale, proporzionalit\u00e0 ed effettivit\u00e0 ostano a una normativa nazionale che neghi la detrazione dell\u2019IVA quando il soggetto passivo, in buona fede ed entro il termine di prescrizione, esercita il diritto nel periodo in cui ha effettivamente ricevuto le fatture necessarie.<\/p>\n
Il principio \u00e8 chiaro: se il contribuente non poteva esercitare prima la detrazione perch\u00e9 non aveva ancora ricevuto la documentazione necessaria, una disciplina che impedisce in modo definitivo il recupero dell\u2019IVA pu\u00f2 rendere l\u2019esercizio del diritto impossibile o eccessivamente difficile.<\/p>\n
Questa impostazione si inserisce in un orientamento gi\u00e0 emerso in precedenti decisioni, come la sentenza Zabrus Siret del 26 aprile 2018, causa C-81\/17, e la sentenza del 18 marzo 2021, causa C-895\/19, in materia di esercizio del diritto alla detrazione.<\/p>\n
Il ritorno al termine biennale non deve essere letto come un invito ad allentare i controlli.<\/p>\n
La maggiore flessibilit\u00e0 tutela l\u2019impresa da decadenze eccessivamente rigide, ma non elimina la necessit\u00e0 di un ciclo passivo ordinato.<\/p>\n
Le fatture devono essere ricevute, verificate, approvate, contabilizzate e registrate secondo procedure chiare. Occorre controllare la corretta intestazione, la natura dell\u2019operazione, l\u2019inerenza, la detraibilit\u00e0 oggettiva e soggettiva, l\u2019eventuale presenza di pro-rata, reverse charge, split payment, operazioni esenti o limitazioni specifiche.<\/p>\n
Un termine pi\u00f9 ampio consente di correggere disallineamenti, ma non sostituisce una buona organizzazione contabile.<\/p>\n
Il primo problema non risolto riguarda le fatture a cavallo d\u2019anno.<\/p>\n
L\u2019articolo 1 del Dpr 100\/1998 consente, in via generale, di esercitare la detrazione dell\u2019IVA nella liquidazione relativa al mese di effettuazione dell\u2019operazione se la fattura \u00e8 ricevuta e registrata entro il giorno 15 del mese successivo.<\/p>\n
Questa regola, per\u00f2, non opera nello stesso modo per le fatture relative a operazioni dell\u2019anno precedente ricevute nell\u2019anno successivo.<\/p>\n
La conseguenza \u00e8 una dicotomia ancora poco razionale: le fatture infrannuali possono beneficiare della retroimputazione entro il giorno 15, mentre le fatture di dicembre ricevute a gennaio restano escluse da questa semplificazione.<\/p>\n
La legge delega fiscale aveva aperto alla possibilit\u00e0 di superare questa rigidit\u00e0, consentendo la detrazione dell\u2019IVA sulle operazioni effettuate nell\u2019anno precedente se la fattura \u00e8 ricevuta entro il 15 gennaio dell\u2019anno successivo.<\/p>\n
Il decreto Omnibus, per\u00f2, non sembra intervenire su questo punto.<\/p>\n
Il problema delle fatture di fine anno non \u00e8 teorico.<\/p>\n
Molte imprese ricevono nei primi giorni di gennaio fatture relative a consegne, prestazioni o servizi completati a dicembre. In assenza di una regola pienamente allineata alle liquidazioni infrannuali, la gestione della detrazione diventa pi\u00f9 complessa.<\/p>\n
L\u2019effetto \u00e8 un aggravio amministrativo proprio nel momento pi\u00f9 delicato dell\u2019anno, quando si chiudono contabilit\u00e0, bilanci, dichiarazioni e riconciliazioni.<\/p>\n
Una disciplina pi\u00f9 coerente avrebbe consentito di trattare le fatture ricevute entro il 15 gennaio in modo analogo alle fatture infrannuali ricevute entro il giorno 15 del mese successivo.<\/p>\n
Il mancato intervento lascia quindi aperta una criticit\u00e0 che gli operatori speravano fosse finalmente superata.<\/p>\n
L\u2019altro punto aperto riguarda la dichiarazione integrativa.<\/p>\n
Quando la detrazione IVA non \u00e8 stata esercitata nei termini, ci si chiede se il contribuente possa recuperarla presentando una dichiarazione integrativa a favore.<\/p>\n
La questione non \u00e8 sempre lineare.<\/p>\n
In linea generale, l\u2019integrativa pu\u00f2 correggere errori o omissioni commessi nella dichiarazione originaria. Tuttavia, quando il mancato esercizio della detrazione dipende da una scelta, da una mancata registrazione o da un comportamento non tempestivo, occorre valutare con attenzione se si tratti davvero di un errore emendabile.<\/p>\n
La giurisprudenza europea tutela il diritto alla detrazione quando i requisiti sostanziali sono presenti e il contribuente agisce in buona fede, ma la disciplina interna continua a richiedere un coordinamento chiaro tra registrazione, dichiarazione annuale e integrativa.<\/p>\n
Il decreto Omnibus amplia il termine ordinario, ma non sembra sciogliere definitivamente il tema del recupero tramite dichiarazione integrativa.<\/p>\n
Il ritorno al termine biennale avr\u00e0 effetti anche sui software gestionali e sulle procedure contabili.<\/p>\n
I sistemi dovranno essere aggiornati per gestire correttamente il nuovo arco temporale di detrazione, evitando blocchi automatici costruiti sulla precedente scadenza annuale.<\/p>\n
Le imprese dovranno verificare le regole interne di contabilizzazione delle fatture passive, i controlli sulle date di ricezione, le causali IVA e i report di quadratura tra registri, liquidazioni periodiche e dichiarazione annuale.<\/p>\n
Un aspetto particolarmente importante riguarda la tracciabilit\u00e0 della data di ricezione della fattura elettronica. Nel sistema SdI, la data di ricezione \u00e8 un dato essenziale per individuare il periodo in cui il documento entra nella disponibilit\u00e0 del contribuente.<\/p>\n
Per le imprese con un numero elevato di fatture passive, la modifica riduce il rischio di perdere detrazioni per ritardi amministrativi.<\/p>\n
Questo non significa che sia opportuno attendere due anni per registrare le fatture. Al contrario, pi\u00f9 il termine \u00e8 ampio, pi\u00f9 serve una procedura che distingua i casi fisiologici dai documenti anomali.<\/p>\n
Le fatture ordinarie dovrebbero continuare a essere registrate nel ciclo ordinario. Il termine biennale dovrebbe servire come presidio di tutela per le fatture ricevute tardi, contestate, bloccate da verifiche interne, oggetto di riconciliazione o emerse da controlli successivi.<\/p>\n
La gestione corretta consiste nel mantenere tempi rapidi e usare il termine pi\u00f9 lungo come rete di sicurezza, non come nuova prassi ordinaria.<\/p>\n
Il decreto Omnibus riporta a due anni il termine per esercitare la detrazione IVA e registrare le fatture di acquisto.<\/p>\n
La modifica supera la rigidit\u00e0 introdotta dal Dl 50\/2017 e si muove in linea con i principi europei di neutralit\u00e0, proporzionalit\u00e0 ed effettivit\u00e0 dell\u2019imposta.<\/p>\n
Il cambiamento \u00e8 positivo per imprese e professionisti, perch\u00e9 riduce il rischio di decadenze legate a ritardi formali o documentali.<\/p>\n
Restano per\u00f2 irrisolti due temi importanti: il trattamento delle fatture ricevute a cavallo d\u2019anno e la possibilit\u00e0 di utilizzare la dichiarazione integrativa per recuperare detrazioni non esercitate tempestivamente.<\/p>\n
Prima di chiudere le liquidazioni IVA, la dichiarazione annuale o il bilancio, sentiamoci.<\/p>\n
\u00c8 il momento giusto per verificare fatture ricevute e non registrate, documenti a cavallo d\u2019anno, detraibilit\u00e0 IVA, procedure interne e impostazioni del gestionale.<\/p>\n
Il nuovo termine biennale aiuta, ma non sostituisce un controllo ordinato. Se il ciclo passivo \u00e8 presidiato bene, la detrazione IVA resta un diritto. Se \u00e8 gestito male, pu\u00f2 diventare una contestazione.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Detrazione IVA entro due anni: cosa cambia con il decreto Omnibus su registrazione fatture, diritto alla detrazione e nodi aperti.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[4423,4424,4427,2386,911,214,778,4425,4422,4426,3494,4421],"class_list":["post-24998","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-articolo-19-iva","tag-articolo-25-iva","tag-ciclo-passivo","tag-decreto-omnibus","tag-detrazione-iva","tag-dichiarazione-iva","tag-dpr-633-1972","tag-fatture-a-cavallo-danno","tag-fatture-acquisto","tag-iva-imprese","tag-neutralita-iva","tag-registrazione-fatture"],"acf":[],"yoast_head":"\n