Per i bonus edilizi, quando i lavori superano 70.000 euro, l\u2019atto di affidamento deve indicare il contratto collettivo nazionale e territoriale applicato dall\u2019impresa esecutrice.<\/p>\n
La regola nasce dall\u2019articolo 1, comma 43-bis, della legge 234\/2021, introdotto dall\u2019articolo 28-quater del Dl 4\/2022, ed \u00e8 stata chiarita dall\u2019Agenzia delle Entrate con la circolare 19\/E del 27 maggio 2022.<\/p>\n
La questione pratica \u00e8 molto concreta: la soglia dei 70.000 euro va calcolata IVA inclusa o IVA esclusa?<\/p>\n
Per l\u2019obbligo di indicazione del CCNL nei bonus edilizi, in assenza di una precisazione normativa espressa che escluda l\u2019IVA, la soluzione pi\u00f9 prudente per il committente privato \u00e8 considerare il costo complessivo sostenuto, quindi IVA inclusa, escludendo invece le sole spese professionali dei tecnici quando non costituiscono lavori edili.<\/p>\n
Questa impostazione evita il rischio pi\u00f9 serio: perdere il beneficio fiscale per non avere indicato il CCNL nell\u2019atto di affidamento e nelle fatture.<\/p>\n
Per i bonus edilizi, la soglia dei 70.000 euro relativa all\u2019obbligo di indicare il CCNL va valutata con riferimento al valore complessivo dell\u2019opera.<\/p>\n
Quando il committente \u00e8 un privato e l\u2019IVA non \u00e8 detraibile, \u00e8 prudente considerare l\u2019importo IVA inclusa.<\/p>\n
Diversa \u00e8 la regola per la verifica di congruit\u00e0 della manodopera: secondo le FAQ della Commissione nazionale paritetica per le Casse edili, per il DURC di congruit\u00e0 la soglia dei 70.000 euro nei lavori privati va considerata al netto dell\u2019IVA.<\/p>\n
L\u2019articolo 1, comma 43-bis, della legge 234\/2021 stabilisce che, per i lavori edili indicati nell\u2019allegato X al Dlgs 81\/2008, i benefici fiscali collegati a determinati bonus edilizi possono essere riconosciuti solo se nell\u2019atto di affidamento \u00e8 indicato che i lavori sono eseguiti da datori di lavoro che applicano i contratti collettivi del settore edile.<\/p>\n
Si tratta dei contratti collettivi nazionali e territoriali stipulati dalle organizzazioni sindacali e datoriali comparativamente pi\u00f9 rappresentative sul piano nazionale, ai sensi dell\u2019articolo 51 del Dlgs 81\/2015.<\/p>\n
La norma si applica alle opere il cui importo risulta complessivamente superiore a 70.000 euro.<\/p>\n
Il CCNL indicato nell\u2019atto di affidamento deve essere riportato anche nelle fatture emesse in relazione all\u2019esecuzione dei lavori.<\/p>\n
L\u2019obbligo \u00e8 nato nel contesto delle misure antifrode e di tutela del lavoro nei cantieri agevolati.<\/p>\n
La norma richiama, tra gli altri, il Superbonus, il bonus barriere architettoniche, il credito d\u2019imposta per l\u2019adeguamento degli ambienti di lavoro, le opzioni di cessione del credito e sconto in fattura, il bonus mobili collegato agli interventi edilizi, il bonus verde e il bonus facciate.<\/p>\n
Al di l\u00e0 dell\u2019evoluzione delle singole agevolazioni nel tempo, il principio resta importante: quando un intervento edilizio agevolato rientra nel perimetro della norma e supera la soglia, il contratto deve riportare il CCNL applicato.<\/p>\n
Il mancato presidio documentale pu\u00f2 incidere sul riconoscimento della detrazione.<\/p>\n
La circolare 19\/E del 2022 dell\u2019Agenzia delle Entrate chiarisce che la soglia dei 70.000 euro deve essere parametrata al valore dell\u2019opera complessiva e non soltanto alla parte strettamente edile, fermo restando che l\u2019obbligo di applicazione dei contratti collettivi riguarda i soli lavori edili.<\/p>\n
La circolare non afferma in modo letterale che la soglia debba essere calcolata IVA inclusa.<\/p>\n
Tuttavia, quando il committente \u00e8 un privato, l\u2019IVA rappresenta normalmente un costo effettivo e non detraibile. Per questa ragione, ai fini dell\u2019obbligo CCNL nei bonus edilizi, la posizione pi\u00f9 cautelativa \u00e8 considerare il costo complessivo sostenuto dal privato, IVA compresa.<\/p>\n
In pratica, se il contratto di appalto indica lavori per 65.000 euro oltre IVA e il totale pagato dal privato supera 70.000 euro, \u00e8 consigliabile indicare comunque il CCNL nell\u2019atto di affidamento e nelle fatture.<\/p>\n
\u00c8 una cautela semplice, non onerosa e molto pi\u00f9 sicura rispetto al rischio di contestazione.<\/p>\n
Nel calcolo della soglia occorre distinguere il valore dell\u2019opera dalle parcelle professionali.<\/p>\n
Le prestazioni di architetti, ingegneri, geometri, termotecnici, asseveratori o altri professionisti non costituiscono, di per s\u00e9, lavori edili ai sensi dell\u2019allegato X al Dlgs 81\/2008.<\/p>\n
Per questo, ai fini dell\u2019obbligo di indicazione del CCNL, le parcelle professionali non dovrebbero essere considerate come parte dell\u2019importo dei lavori edili.<\/p>\n
Diverso \u00e8 il caso di un contratto unitario con un general contractor, nel quale siano presenti sia componenti edili sia servizi accessori. In questa ipotesi occorre leggere con attenzione il contratto, perch\u00e9 l\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito che l\u2019obbligo pu\u00f2 operare anche quando i lavori sono affidati a un general contractor o successivamente subappaltati.<\/p>\n
Il CCNL deve essere indicato nell\u2019atto di affidamento dei lavori.<\/p>\n
Questo \u00e8 il documento centrale. Se manca l\u2019indicazione nel contratto, il rischio fiscale \u00e8 significativo, perch\u00e9 la norma subordina il riconoscimento del beneficio alla presenza dell\u2019informazione nell\u2019atto di affidamento.<\/p>\n
Il contratto collettivo applicato deve poi essere riportato anche nelle fatture emesse in relazione all\u2019esecuzione dei lavori.<\/p>\n
La circolare 19\/E del 2022 ha per\u00f2 chiarito un aspetto importante: se il CCNL \u00e8 correttamente indicato nell\u2019atto di affidamento, l\u2019eventuale omissione in fattura non comporta automaticamente la perdita del beneficio, purch\u00e9 il contribuente sia in possesso di una dichiarazione sostitutiva dell\u2019impresa che attesti il contratto collettivo utilizzato nell\u2019esecuzione dei lavori relativi alla fattura.<\/p>\n
Questa dichiarazione deve essere resa ai sensi dell\u2019articolo 47 del Dpr 445\/2000 e deve essere esibita ai soggetti che rilasciano il visto di conformit\u00e0 o agli uffici dell\u2019Amministrazione finanziaria in caso di richiesta.<\/p>\n
Quando il visto di conformit\u00e0 \u00e8 richiesto, i professionisti abilitati e i responsabili dell\u2019assistenza fiscale devono verificare anche che il contratto collettivo sia indicato nell\u2019atto di affidamento e riportato nelle fatture.<\/p>\n
La norma attribuisce quindi un ruolo di controllo documentale a chi rilascia il visto.<\/p>\n
Questo non significa che il professionista debba verificare nel merito la corretta applicazione giuslavoristica del contratto collettivo. La circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate precisa che il controllo fiscale riguarda la presenza dell\u2019indicazione del CCNL, mentre le verifiche sostanziali sul lavoro restano affidate agli organi competenti.<\/p>\n
L\u2019Agenzia delle Entrate pu\u00f2 comunque avvalersi dell\u2019Ispettorato nazionale del lavoro, dell\u2019INPS e delle Casse edili per le attivit\u00e0 di verifica.<\/p>\n
Il tema si complica perch\u00e9 la soglia dei 70.000 euro ricorre anche nella disciplina della congruit\u00e0 della manodopera.<\/p>\n
Il decreto ministeriale 143\/2021 ha introdotto la verifica della congruit\u00e0 dell\u2019incidenza della manodopera impiegata nella realizzazione dei lavori edili. Per i lavori privati, la verifica riguarda le opere di importo complessivo pari o superiore a 70.000 euro.<\/p>\n
Qui, per\u00f2, la Commissione nazionale paritetica per le Casse edili, nelle FAQ CNCE EdilConnect, ha chiarito che per i lavori privati l\u2019importo complessivo dell\u2019opera deve essere considerato al netto dell\u2019IVA.<\/p>\n
Questa indicazione riguarda la verifica di congruit\u00e0 della manodopera, non l\u2019obbligo fiscale di indicare il CCNL nell\u2019atto di affidamento e nelle fatture ai fini dei bonus edilizi.<\/p>\n
Le due discipline sono collegate, ma non coincidono.<\/p>\n
CCNL nei bonus edilizi e DURC di congruit\u00e0 perseguono finalit\u00e0 vicine, ma operano su piani diversi.<\/p>\n
L\u2019obbligo di indicare il CCNL \u00e8 una condizione documentale collegata al riconoscimento di specifici benefici fiscali.<\/p>\n
La congruit\u00e0 della manodopera, invece, serve a verificare che l\u2019incidenza del costo del lavoro nel cantiere sia coerente con l\u2019opera realizzata, secondo gli indici previsti per il settore edile.<\/p>\n
Per il CCNL, la regola fiscale richiama il valore complessivo dell\u2019opera e non contiene una precisazione espressa sull\u2019esclusione dell\u2019IVA. Per la congruit\u00e0, invece, la prassi CNCE indica espressamente il valore al netto dell\u2019IVA.<\/p>\n
Quindi un cantiere potrebbe trovarsi in una zona grigia: non soggetto a congruit\u00e0 perch\u00e9 sotto 70.000 euro al netto IVA, ma comunque da presidiare ai fini CCNL se il costo complessivo per il privato supera 70.000 euro IVA inclusa.<\/p>\n
In questi casi, indicare il CCNL \u00e8 la scelta prudente.<\/p>\n
La circolare 19\/E del 2022 dedica attenzione anche ai casi in cui il committente affidi l\u2019intervento a un general contractor o a un soggetto che si riserva di subappaltare i lavori.<\/p>\n
In queste ipotesi, nel contratto di affidamento devono essere indicati i contratti collettivi che potranno essere applicati dalle imprese alle quali verranno affidati i lavori edili.<\/p>\n
Nei successivi contratti con le imprese esecutrici e nelle relative fatture dovr\u00e0 poi essere indicato il contratto effettivamente applicato.<\/p>\n
Questo passaggio \u00e8 rilevante nei cantieri pi\u00f9 strutturati, dove il committente privato firma un unico contratto ma l\u2019esecuzione materiale viene affidata a pi\u00f9 imprese.<\/p>\n
Prima di firmare l\u2019atto di affidamento, occorre quindi verificare che la clausola sul CCNL sia scritta in modo adeguato e non generico.<\/p>\n
La disciplina \u00e8 efficace dal 27 maggio 2022.<\/p>\n
Si applica agli atti di affidamento stipulati da tale data e ai lavori edili avviati successivamente.<\/p>\n
La decorrenza \u00e8 importante soprattutto per gli interventi iniziati in prossimit\u00e0 dell\u2019entrata in vigore della norma o per i cantieri oggetto di integrazioni contrattuali, varianti o affidamenti successivi.<\/p>\n
Quando il contratto originario \u00e8 stato stipulato prima dell\u2019entrata in vigore, ma intervengono nuovi affidamenti o modifiche rilevanti, \u00e8 opportuno verificare se sia necessario aggiornare la documentazione.<\/p>\n
La giurisprudenza tributaria \u00e8 costante nel ritenere che chi invoca un\u2019agevolazione fiscale debba dimostrare il rispetto dei requisiti previsti dalla legge.<\/p>\n
La Corte di cassazione, anche in materia di detrazioni e documentazione fiscale, ha ribadito che il contribuente deve conservare e produrre elementi concreti e specifici a sostegno del beneficio richiesto.<\/p>\n
Il principio \u00e8 particolarmente importante nei bonus edilizi. Non basta avere sostenuto la spesa: occorre poter dimostrare che l\u2019intervento rientra nell\u2019agevolazione e che tutti gli adempimenti richiesti sono stati rispettati.<\/p>\n
Per il CCNL, questo significa conservare contratto di affidamento, fatture, eventuali dichiarazioni sostitutive dell\u2019impresa, documentazione del visto di conformit\u00e0 e, se dovuta, attestazione di congruit\u00e0 della manodopera.<\/p>\n
Per i bonus edilizi, quando l\u2019opera supera 70.000 euro, l\u2019atto di affidamento deve indicare il CCNL applicato dall\u2019impresa esecutrice e lo stesso contratto collettivo deve essere riportato nelle fatture.<\/p>\n
Per il committente privato, in assenza di una diversa indicazione espressa nella norma fiscale, la soglia dei 70.000 euro va valutata con prudenza considerando il costo complessivo sostenuto, quindi anche l\u2019IVA se non detraibile.<\/p>\n
Le spese professionali dei tecnici restano fuori quando non costituiscono lavori edili.<\/p>\n
Per il DURC di congruit\u00e0, invece, la prassi CNCE indica che la soglia dei 70.000 euro nei lavori privati va considerata al netto dell\u2019IVA.<\/p>\n
Sono due piani diversi: confonderli pu\u00f2 esporre il contribuente a errori documentali e al rischio di contestazioni sul bonus.<\/p>\n
Prima di firmare l\u2019atto di affidamento dei lavori, sentiamoci.<\/p>\n
\u00c8 il momento giusto per verificare importo dell\u2019opera, IVA, spese professionali, obbligo di indicazione del CCNL, eventuale congruit\u00e0 della manodopera e documenti necessari per il visto di conformit\u00e0.<\/p>\n
Dopo la firma del contratto o l\u2019emissione delle fatture, correggere una clausola mancante pu\u00f2 diventare pi\u00f9 difficile. E nei bonus edilizi, spesso, la forma \u00e8 sostanza.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
CCNL per bonus edilizi: quando indicarlo in contratto e fattura per lavori oltre 70mila euro e come valutare IVA e DURC di congruit\u00e0.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[671,4437,998,2543,4434,4440,4439,4436,2571,4438,4435,3144,4441],"class_list":["post-25002","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-agenzia-delle-entrate","tag-atto-di-affidamento","tag-bonus-edilizi","tag-casse-edili","tag-ccnl-per-bonus-edilizi","tag-circolare-19-e-2022","tag-congruita-manodopera","tag-contratto-di-appalto","tag-durc-di-congruita","tag-fatture-bonus-edilizi","tag-lavori-sopra-70000-euro","tag-ristrutturazioni","tag-superbonus"],"acf":[],"yoast_head":"\n