Il compenso riconosciuto a un dipendente per l\u2019esercizio delle funzioni delegate in materia di sicurezza sul lavoro deve essere esposto in busta paga e assoggettato alle ordinarie ritenute fiscali e contributive.<\/p>\n
Il pagamento separato, anche se effettuato con bonifico o altro mezzo tracciabile, non modifica la natura dell\u2019emolumento. Se la somma viene riconosciuta al lavoratore perch\u00e9 assume una funzione organizzativa e maggiori responsabilit\u00e0 nell\u2019ambito dell\u2019azienda, il compenso \u00e8 collegato al rapporto di lavoro subordinato.<\/p>\n
L\u2019impresa pu\u00f2 tuttavia evitare che l\u2019indennit\u00e0 diventi una componente economica permanente anche dopo la cessazione dell\u2019incarico. Occorre predisporre una lettera che colleghi espressamente la corresponsione dell\u2019importo alla permanenza della delega, disciplinandone decorrenza, revoca e cessazione.<\/p>\n
Il compenso mensile corrisposto a un dipendente per una delega di funzioni ai sensi dell\u2019articolo 16 del Dlgs 81\/2008:<\/p>\n
Il pagamento fuori busta non impedisce al lavoratore di rivendicarne la natura retributiva e, al contrario, espone il datore di lavoro a recuperi fiscali e contributivi.<\/p>\n
L\u2019articolo 16 del Dlgs 9 aprile 2008, n. 81, consente al datore di lavoro, entro determinati limiti, di delegare alcune funzioni in materia di salute e sicurezza sul lavoro.<\/p>\n
La delega deve risultare da un atto scritto avente data certa e deve essere conferita a un soggetto in possesso dei requisiti di professionalit\u00e0 ed esperienza richiesti dalla natura delle funzioni attribuite.<\/p>\n
Al delegato devono inoltre essere assegnati:<\/p>\n
La delega deve essere accettata per iscritto e deve ricevere adeguata e tempestiva pubblicit\u00e0.<\/p>\n
Il datore di lavoro conserva comunque l\u2019obbligo di vigilare sul corretto svolgimento delle funzioni trasferite. Restano inoltre non delegabili, ai sensi dell\u2019articolo 17 del Dlgs 81\/2008, la valutazione di tutti i rischi con la conseguente elaborazione del documento di valutazione e la designazione del responsabile del servizio di prevenzione e protezione.<\/p>\n
Il fatto che la delega possa, in determinate configurazioni organizzative, essere attribuita anche a un soggetto non legato da un rapporto di lavoro subordinato non determina automaticamente la natura autonoma del relativo compenso.<\/p>\n
La qualificazione deve essere effettuata considerando il rapporto concretamente esistente tra l\u2019impresa e il delegato.<\/p>\n
Quando l\u2019incarico viene affidato a un dipendente, l\u2019indennit\u00e0 \u00e8 normalmente riconosciuta in ragione della posizione ricoperta nell\u2019organizzazione aziendale, dei poteri attribuiti e delle responsabilit\u00e0 aggiuntive assunte.<\/p>\n
La causa economica del pagamento resta pertanto collegata al rapporto di lavoro. Non \u00e8 possibile separare artificialmente il compenso dalla retribuzione soltanto attraverso una seconda lettera, una fattura, un bonifico distinto o una diversa descrizione contabile.<\/p>\n
Conta la natura sostanziale dell\u2019erogazione, non il nome attribuito dalle parti.<\/p>\n
L\u2019articolo 51 del Tuir stabilisce che il reddito di lavoro dipendente \u00e8 costituito da tutte le somme e i valori percepiti, a qualunque titolo, in relazione al rapporto di lavoro.<\/p>\n
La formulazione \u00e8 volutamente ampia. Rientrano nell\u2019imponibile non soltanto lo stipendio base, gli straordinari e le mensilit\u00e0 aggiuntive, ma anche premi, indennit\u00e0, compensi per incarichi e altre somme riconosciute in relazione all\u2019attivit\u00e0 svolta.<\/p>\n
Per il compenso per delega sulla sicurezza non \u00e8 prevista una specifica esclusione dal reddito imponibile.<\/p>\n
L\u2019importo deve quindi:<\/p>\n
La tracciabilit\u00e0 del pagamento \u00e8 irrilevante ai fini della qualificazione. Un bonifico separato rende dimostrabile l\u2019erogazione, ma non la sottrae all\u2019imposizione.<\/p>\n
Il principio di armonizzazione tra imponibile fiscale e contributivo \u00e8 contenuto nell\u2019articolo 12 della legge 30 aprile 1969, n. 153, come modificato dal Dlgs 2 settembre 1997, n. 314.<\/p>\n
Costituiscono redditi di lavoro dipendente ai fini contributivi le somme e i valori maturati nel periodo di riferimento in relazione al rapporto di lavoro, salvo le esclusioni tassativamente previste dalla legge.<\/p>\n
Un\u2019indennit\u00e0 mensile legata alla delega in materia di sicurezza rientra quindi, in via ordinaria, nella retribuzione imponibile previdenziale.<\/p>\n
Il datore di lavoro deve applicare la contribuzione prevista per il rapporto e l\u2019inquadramento del lavoratore, trattenendo la quota a carico del dipendente e versando quella complessivamente dovuta all\u2019Inps.<\/p>\n
L\u2019esclusione dalla busta paga potrebbe determinare, in caso di controllo, il recupero della contribuzione omessa, con applicazione di sanzioni civili e interessi.<\/p>\n
Il Dl 112\/2008, convertito dalla legge 133\/2008, disciplina il Libro unico del lavoro, nel quale devono essere registrate le somme corrisposte al lavoratore e le informazioni retributive, fiscali e previdenziali previste dalla normativa.<\/p>\n
L\u2019indennit\u00e0 dovrebbe essere esposta attraverso una voce autonoma e chiaramente identificabile, quale:<\/p>\n
\u201cIndennit\u00e0 per delega di funzioni ex articolo 16 Dlgs 81\/2008\u201d.<\/strong><\/p>\n Una voce specifica consente di distinguere il compenso dalla retribuzione ordinaria e di documentarne il collegamento con la funzione temporaneamente attribuita.<\/p>\n Non \u00e8 invece corretto erogare la somma fuori busta limitandosi a registrarla nella contabilit\u00e0 generale o a conservarne la prova bancaria.<\/p>\n Il timore dell\u2019impresa \u00e8 spesso che l\u2019esposizione continuativa in busta paga determini il consolidamento definitivo dell\u2019importo, impedendone la soppressione quando cessa l\u2019incarico.<\/p>\n Il problema non si risolve pagando il compenso separatamente. Deve essere affrontato disciplinando correttamente l\u2019indennit\u00e0.<\/p>\n La lettera di attribuzione dovrebbe precisare che:<\/p>\n Questa impostazione rende riconoscibile la natura funzionale e temporanea dell\u2019emolumento.<\/p>\n Non \u00e8 invece sufficiente definire unilateralmente l\u2019indennit\u00e0 come \u201cnon retributiva\u201d o \u201cesclusa da ogni istituto\u201d. Una clausola contrattuale non pu\u00f2 derogare agli effetti fiscali, previdenziali o lavoristici imposti da norme inderogabili.<\/p>\n \u00c8 opportuno evitare di confondere il compenso per la delega con un superminimo individuale.<\/p>\n Il superminimo remunera generalmente la professionalit\u00e0, la prestazione complessiva o una condizione individuale del lavoratore. Pu\u00f2 essere assorbibile o non assorbibile in funzione degli accordi e della disciplina collettiva.<\/p>\n L\u2019indennit\u00e0 per delega sulla sicurezza trova invece la propria giustificazione nell\u2019esercizio di una funzione specifica. La sua corresponsione dovrebbe pertanto essere espressamente condizionata alla permanenza dell\u2019incarico.<\/p>\n Una descrizione generica, come \u201caumento personale\u201d o \u201cindennit\u00e0 ad personam\u201d, indebolirebbe il collegamento funzionale e potrebbe favorire una successiva contestazione sulla soppressione dell\u2019importo.<\/p>\n Ai sensi dell\u2019articolo 2120 del Codice civile, la retribuzione utile per il calcolo del trattamento di fine rapporto comprende tutte le somme corrisposte in dipendenza del rapporto di lavoro a titolo non occasionale, salvo diversa previsione dei contratti collettivi.<\/p>\n Un\u2019indennit\u00e0 mensile continuativa per l\u2019esercizio della delega \u00e8 quindi normalmente rilevante ai fini del Tfr durante il periodo in cui viene corrisposta.<\/p>\n La cessazione dell\u2019indennit\u00e0 con la revoca dell\u2019incarico non elimina quanto gi\u00e0 maturato, ma pu\u00f2 interrompere la sua incidenza per il futuro.<\/p>\n Per ferie, permessi, mensilit\u00e0 aggiuntive, maggiorazioni e altri istituti indiretti occorre verificare la disciplina del contratto collettivo applicato. Non esiste una clausola standard valida per ogni settore.<\/p>\n Prima di definire l\u2019importo netto o lordo dell\u2019indennit\u00e0, \u00e8 pertanto opportuno calcolarne il costo aziendale complessivo, comprendendo contribuzione, Tfr ed eventuali riflessi sugli istituti contrattuali.<\/p>\n La corresponsione separata pu\u00f2 generare conseguenze pi\u00f9 gravose rispetto al rischio che l\u2019impresa intende evitare.<\/p>\n In caso di verifica, gli organi competenti potrebbero contestare:<\/p>\n Il dipendente potrebbe inoltre utilizzare i pagamenti tracciati per dimostrare l\u2019esistenza di una componente continuativa della retribuzione. Il pagamento separato non protegge quindi l\u2019azienda da future rivendicazioni.<\/p>\n La delega prevenzionistica e la disciplina del compenso possono essere contenute in documenti coordinati, ma devono mantenere chiarezza rispetto alle rispettive finalit\u00e0.<\/p>\n L\u2019atto di delega deve rispettare i requisiti sostanziali previsti dall\u2019articolo 16 del Dlgs 81\/2008. La lettera economica deve invece regolare l\u2019indennit\u00e0, il suo ammontare e le condizioni di corresponsione.<\/p>\n Prima della sottoscrizione occorre verificare:<\/p>\n Una delega meramente formale, priva di effettivi poteri o conferita a un soggetto inadeguato, non produce gli effetti organizzativi e giuridici previsti dalla normativa.<\/p>\n Il compenso per la delega sulla sicurezza deve dunque essere gestito all\u2019interno del rapporto di lavoro. Il punto non \u00e8 nascondere l\u2019indennit\u00e0 dalla busta paga, ma definirne correttamente natura, durata ed effetti.<\/p>\n Prima di conferire la delega e concordare il compenso, conviene verificare con lo Studio l\u2019atto di incarico, il contratto collettivo applicato e il costo complessivo dell\u2019operazione.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Il compenso al dipendente delegato alla sicurezza deve essere inserito in busta paga e assoggettato a imposte e contributi.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[1615,4460,4459,1995,4462,4461,2829,4463,184,1058],"class_list":["post-25018","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-lavoro","tag-busta-paga","tag-compenso-dipendente","tag-delega-di-funzioni","tag-dlgs-81-2008","tag-imponibile-contributivo","tag-indennita-di-funzione","tag-libro-unico-del-lavoro","tag-reddito-di-lavoro-dipendente","tag-sicurezza-sul-lavoro","tag-tfr"],"acf":[],"yoast_head":"\nCome evitare che l\u2019indennit\u00e0 diventi permanente<\/strong><\/h2>\n
\n
Indennit\u00e0 di funzione e superminimo non sono la stessa cosa<\/strong><\/h2>\n
Il possibile impatto sul Tfr e sugli istituti indiretti<\/strong><\/h2>\n
I rischi del pagamento fuori busta<\/strong><\/h2>\n
\n
La formalizzazione corretta dell\u2019incarico<\/strong><\/h2>\n
\n
In sintesi<\/strong><\/h2>\n
\n\n
\n \nProfilo<\/th>\n Trattamento corretto<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n Natura del compenso<\/td>\n Indennit\u00e0 collegata al rapporto di lavoro<\/td>\n<\/tr>\n \n Busta paga<\/td>\n Esposizione obbligatoria<\/td>\n<\/tr>\n \n Irpef<\/td>\n Imponibilit\u00e0 ordinaria<\/td>\n<\/tr>\n \n Contributi Inps<\/td>\n Contribuzione ordinaria<\/td>\n<\/tr>\n \n Certificazione unica<\/td>\n Inclusione obbligatoria<\/td>\n<\/tr>\n \n Libro unico del lavoro<\/td>\n Registrazione obbligatoria<\/td>\n<\/tr>\n \n Tfr<\/td>\n Generalmente rilevante durante la corresponsione<\/td>\n<\/tr>\n \n Cessazione<\/td>\n Possibile con la fine dell\u2019incarico, se correttamente disciplinata<\/td>\n<\/tr>\n \n Pagamento separato<\/td>\n Non modifica la natura retributiva<\/td>\n<\/tr>\n \n Contratto collettivo<\/td>\n Da verificare per gli istituti indiretti e differiti<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n