Il residente fiscale italiano che concede in locazione un immobile situato in Francia deve dichiarare il reddito anche in Italia. La base imponibile italiana corrisponde, in linea generale, al reddito netto determinato secondo la normativa francese, quando l\u2019immobile \u00e8 assoggettato a imposizione sui redditi in Francia.<\/p>\n
Nel caso di una locazione arredata soggetta al regime francese LMNP \u2013 Loueur en meubl\u00e9 non professionnel<\/em> \u2013 possono quindi assumere rilievo anche le spese e gli ammortamenti riconosciuti dal sistema fiscale francese.<\/p>\n Non \u00e8 per\u00f2 corretto concludere che tutte le imposte e gli oneri versati in Francia siano automaticamente recuperabili in Italia. Il credito previsto dall\u2019articolo 165 del Tuir spetta soltanto per imposte estere sul reddito pagate a titolo definitivo, entro il limite dell\u2019Irpef italiana corrispondente al medesimo reddito.<\/p>\n Restano inoltre autonomi gli obblighi relativi al monitoraggio fiscale e all\u2019IVIE.<\/p>\n Il reddito di un immobile francese locato da un residente italiano \u00e8 tassabile:<\/p>\n Per evitare la doppia imposizione, l\u2019Italia riconosce, in presenza delle condizioni previste, un credito per le imposte sui redditi pagate definitivamente in Francia.<\/p>\n Se il reddito \u00e8 assoggettato a imposizione in Francia, nel quadro RL deve essere indicato l\u2019ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata secondo le regole francesi. Nel regime LMNP pu\u00f2 quindi rilevare il risultato imponibile francese al netto delle deduzioni e degli ammortamenti fiscalmente ammessi.<\/p>\n Se il risultato imponibile francese \u00e8 pari a zero, non vi sono normalmente imposte estere sul reddito da portare in detrazione. Occorre comunque conservare dichiarazione francese, prospetti LMNP e documentazione contabile.<\/p>\n L\u2019articolo 6 della Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Francia stabilisce che i redditi derivanti da beni immobili possono essere tassati nello Stato in cui gli immobili sono situati.<\/p>\n Il reddito dell\u2019appartamento di Parigi pu\u00f2 quindi essere assoggettato a imposizione in Francia.<\/p>\n La Convenzione non attribuisce tuttavia alla Francia una potest\u00e0 impositiva esclusiva. Il contribuente residente in Italia \u00e8 soggetto al principio della tassazione mondiale e deve dichiarare anche i redditi prodotti all\u2019estero, salvo le esclusioni espressamente previste.<\/p>\n Lo stesso reddito pu\u00f2 pertanto entrare nella base imponibile italiana. La doppia imposizione viene attenuata attraverso il credito per le imposte francesi riconosciuto dall\u2019articolo 165 del Tuir e dalla Convenzione.<\/p>\n L\u2019articolo 70, comma 2, del Tuir disciplina i redditi dei terreni e dei fabbricati situati all\u2019estero.<\/p>\n Quando l\u2019immobile \u00e8 soggetto a imposizione nello Stato estero, il reddito concorre alla formazione del reddito complessivo italiano nell\u2019ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata in tale Stato per il corrispondente periodo d\u2019imposta.<\/p>\n Per gli immobili locati in Francia, la base imponibile italiana non viene quindi necessariamente determinata applicando le regole previste per un immobile situato in Italia.<\/p>\n Assume rilievo il reddito fiscalmente determinato in Francia, al netto delle spese riconosciute dall\u2019ordinamento francese, purch\u00e9 rappresenti effettivamente la base imponibile sottoposta al sistema delle imposte sui redditi francese.<\/p>\n Se i periodi d\u2019imposta non coincidono, l\u2019articolo 70 richiede di considerare il periodo estero che termina nel corso di quello italiano.<\/p>\n Il regime LMNP riguarda la locazione non professionale di immobili arredati. In Francia il relativo reddito \u00e8 generalmente qualificato nella categoria dei B\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux<\/em>, anzich\u00e9 come ordinario reddito fondiario.<\/p>\n La determinazione pu\u00f2 seguire regimi differenti. Nel regime reale assumono normalmente rilievo i ricavi conseguiti e i costi fiscalmente ammessi, tra i quali possono rientrare:<\/p>\n L\u2019ammortamento pu\u00f2 ridurre sensibilmente il risultato imponibile francese, anche fino ad azzerarlo, nei limiti e secondo le regole previste dalla legislazione locale.<\/p>\n Ai fini italiani non deve essere ricostruito un secondo ammortamento secondo i coefficienti nazionali. Il punto di partenza \u00e8 il reddito netto risultante dalla corretta dichiarazione francese.<\/p>\n Le istruzioni al quadro RL del modello Redditi PF richiedono di indicare, per i fabbricati situati all\u2019estero, l\u2019ammontare netto assoggettato a imposta sui redditi nello Stato estero.<\/p>\n Le istruzioni hanno tuttavia utilizzato nel tempo formulazioni non sempre perfettamente coordinate. In alcuni passaggi si trova anche l\u2019indicazione di riportare l\u2019ammontare dichiarato nello Stato estero \u201csenza alcuna deduzione di spese\u201d.<\/p>\n Tale espressione non dovrebbe essere interpretata nel senso di ripartire dal canone lordo e aggiungere nuovamente i costi gi\u00e0 riconosciuti nella determinazione dell\u2019imponibile francese. Contrasterebbe con il criterio stabilito dall\u2019articolo 70, comma 2, del Tuir, che richiama l\u2019ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero.<\/p>\n La soluzione pi\u00f9 coerente consiste quindi nell\u2019assumere il risultato imponibile determinato in Francia, senza effettuare in Italia ulteriori deduzioni autonome delle medesime spese.<\/p>\n La dichiarazione deve essere supportata dai prospetti fiscali francesi e dalla riconciliazione tra canoni percepiti, costi, ammortamenti e risultato dichiarato.<\/p>\n Un tema particolarmente delicato si pone quando il regime LMNP determina un imponibile pari a zero.<\/p>\n La circostanza non significa che l\u2019immobile sia estraneo al sistema tributario francese. Il reddito viene determinato secondo le regole locali, ma le deduzioni e gli ammortamenti ammessi possono azzerare la base imponibile.<\/p>\n In questa situazione occorre verificare:<\/p>\n Non \u00e8 prudente limitarsi a riportare \u201czero\u201d sulla base di una simulazione. Serve la dichiarazione francese definitiva o almeno un prospetto predisposto secondo le regole fiscali locali.<\/p>\n L\u2019articolo 165 del Tuir riconosce un credito per le imposte pagate all\u2019estero a titolo definitivo sui redditi che concorrono alla formazione del reddito complessivo italiano.<\/p>\n Il credito non coincide necessariamente con tutta l\u2019imposta versata in Francia. \u00c8 soggetto al limite della quota di imposta italiana riferibile al reddito estero.<\/p>\n In termini semplificati, il credito utilizzabile non pu\u00f2 superare il minore tra:<\/p>\n Se il regime LMNP azzera l\u2019imponibile e non \u00e8 dovuta alcuna imposta francese sul reddito, non esiste un\u2019imposta estera da recuperare.<\/p>\n Se l\u2019imposta francese \u00e8 superiore al limite italiano, l\u2019eccedenza non pu\u00f2 essere automaticamente detratta dall\u2019Irpef.<\/p>\n Non tutti i tributi e gli oneri collegati all\u2019immobile danno diritto al credito.<\/p>\n La verifica deve essere svolta tributo per tributo. Il nome attribuito in Francia non \u00e8 decisivo: occorre stabilire se si tratti sostanzialmente di un\u2019imposta sul reddito coperta dall\u2019articolo 165 e dalla Convenzione.<\/p>\n Per ottenere il credito, l\u2019imposta estera deve essere pagata a titolo definitivo.<\/p>\n Non sono normalmente utilizzabili imposte:<\/p>\n La definitivit\u00e0 deve sussistere entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo nel quale si richiede il credito, fermo restando il coordinamento previsto dall\u2019articolo 165 in caso di pagamento successivo.<\/p>\n La documentazione francese deve consentire di individuare anno, reddito, imposta liquidata e importo effettivamente versato.<\/p>\n In presenza di usufrutto, il reddito dell\u2019immobile spetta fiscalmente all\u2019usufruttuario, che dispone del diritto di utilizzare il bene e percepirne i frutti.<\/p>\n Se l\u2019usufruttuario residente in Italia concede in locazione l\u2019appartamento di Parigi, sar\u00e0 quindi normalmente lui a dichiarare il reddito nel quadro RL e ad assolvere gli obblighi connessi al possesso del diritto reale.<\/p>\n La figlia nuda proprietaria non dichiara il canone soltanto perch\u00e9 titolare della nuda propriet\u00e0, salvo che la struttura contrattuale o la titolarit\u00e0 effettiva dei redditi presenti caratteristiche differenti.<\/p>\n Anche ai fini del monitoraggio fiscale e dell\u2019IVIE occorre individuare il titolare del diritto reale rilevante. L\u2019usufrutto rappresenta una posizione soggetta agli obblighi del quadro RW secondo le regole applicabili.<\/p>\n La dichiarazione del reddito nel quadro RL non sostituisce il quadro RW.<\/p>\n Il contribuente residente deve continuare a indicare il diritto sull\u2019immobile ai fini:<\/p>\n Per gli immobili situati in Paesi dell\u2019Unione europea, la base IVIE \u00e8 determinata applicando le regole previste dall\u2019articolo 19 del Dl 201\/2011. Occorre verificare il valore catastale francese utilizzabile o, in mancanza, il costo risultante dall\u2019atto o il valore di mercato secondo i criteri applicabili.<\/p>\n Dall\u2019IVIE pu\u00f2 essere detratta, nei limiti dell\u2019imposta italiana, l\u2019eventuale imposta patrimoniale versata in Francia sullo stesso immobile. Tale credito \u00e8 distinto da quello previsto dall\u2019articolo 165 per le imposte sui redditi.<\/p>\n Non devono quindi essere confusi:<\/p>\n Quando dichiarazioni e pagamenti sono gi\u00e0 espressi in euro, come nel caso della Francia, non si pone un problema di cambio valutario.<\/p>\n Resta per\u00f2 necessario coordinare correttamente il periodo d\u2019imposta e riconciliare:<\/p>\n Eventuali differenze tra periodo di maturazione, incasso e imposizione devono essere esaminate sulla base delle regole francesi e dell\u2019articolo 70 del Tuir.<\/p>\n La documentazione dovrebbe essere conservata anche in traduzione o accompagnata da un prospetto esplicativo, soprattutto quando le denominazioni fiscali francesi non hanno un equivalente immediato nel sistema italiano.<\/p>\n Il reddito dell\u2019immobile situato in Francia e concesso in locazione da un residente italiano deve essere dichiarato anche in Italia.<\/p>\n Quando la Francia assoggetta il reddito a imposizione, l\u2019articolo 70 del Tuir consente di assumere l\u2019ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata secondo le regole francesi. Nel regime LMNP possono quindi rilevare costi e ammortamenti riconosciuti localmente.<\/p>\n Il credito italiano spetta soltanto per le imposte francesi sul reddito pagate a titolo definitivo e nei limiti dell\u2019Irpef riferibile allo stesso reddito. La taxe fonci\u00e8re, la CFE e gli altri prelievi non devono essere inclusi automaticamente nel credito.<\/p>\n Prima di presentare la dichiarazione italiana, \u00e8 opportuno far verificare allo Studio la dichiarazione LMNP, il prospetto degli ammortamenti, le imposte francesi definitive e il coordinamento tra quadro RL, credito d\u2019imposta, quadro RW e IVIE.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Chi affitta un immobile in Francia dichiara in Italia il reddito netto determinato secondo le regole francesi e pu\u00f2 recuperare le imposte estere.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[8],"tags":[4484,4488,4487,4483,3708,4486,2448,1206,3569,4485,4489],"class_list":["post-25028","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-contabilita","tag-affitto-a-parigi","tag-articolo-70-tuir","tag-credito-imposte-estere","tag-immobile-in-francia","tag-immobili-esteri","tag-ivie","tag-quadro-rl","tag-quadro-rw","tag-redditi-esteri","tag-regime-lmnp","tag-usufrutto"],"acf":[],"yoast_head":"\nRisposta breve<\/strong><\/h2>\n
\n
Dove viene tassato il reddito immobiliare<\/strong><\/h2>\n
Il reddito netto previsto dall\u2019articolo 70 del Tuir<\/strong><\/h2>\n
Come opera il regime LMNP<\/strong><\/h2>\n
\n
La formulazione delle istruzioni italiane<\/strong><\/h2>\n
Imponibile francese nullo per effetto degli ammortamenti<\/strong><\/h2>\n
\n
Quando spetta il credito per le imposte francesi<\/strong><\/h2>\n
\n
Quali imposte possono essere recuperate<\/strong><\/h2>\n
\n\n
\n \nSomma pagata in Francia<\/th>\n Trattamento italiano ordinario<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n Imposta francese sul reddito<\/td>\n Potenzialmente detraibile ex articolo 165<\/td>\n<\/tr>\n \n Taxe fonci\u00e8re<\/td>\n Non \u00e8, di regola, credito per imposte sui redditi<\/td>\n<\/tr>\n \n CFE collegata all\u2019attivit\u00e0 LMNP<\/td>\n Da valutare; non automaticamente detraibile<\/td>\n<\/tr>\n \n Utenze e spese condominiali<\/td>\n Costi del regime francese, non credito d\u2019imposta<\/td>\n<\/tr>\n \n Contributi o prelievi sociali<\/td>\n Da verificare in base a natura e Convenzione<\/td>\n<\/tr>\n \n Interessi e sanzioni<\/td>\n Non riconoscibili come credito per imposta estera<\/td>\n<\/tr>\n \n Acconti non ancora definitivi<\/td>\n Credito rinviato fino alla definitivit\u00e0<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Il requisito della definitivit\u00e0<\/strong><\/h2>\n
\n
Il ruolo dell\u2019usufruttuario<\/strong><\/h2>\n
Quadro RW e IVIE restano autonomi<\/strong><\/h2>\n
\n
\n
La conversione degli importi in euro<\/strong><\/h2>\n
\n
La documentazione da conservare<\/strong><\/h2>\n
\n\n
\n \nDocumento<\/th>\n Finalit\u00e0<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n Atto di acquisto e costituzione dell\u2019usufrutto<\/td>\n Prova della titolarit\u00e0<\/td>\n<\/tr>\n \n Contratto di locazione<\/td>\n Durata, canone e condizioni<\/td>\n<\/tr>\n \n Dichiarazione fiscale francese<\/td>\n Individuazione del reddito imponibile<\/td>\n<\/tr>\n \n Prospetti LMNP<\/td>\n Ricostruzione di costi e ammortamenti<\/td>\n<\/tr>\n \n Ricevute dei canoni<\/td>\n Verifica dei ricavi<\/td>\n<\/tr>\n \n Fatture e documenti di spesa<\/td>\n Supporto delle deduzioni francesi<\/td>\n<\/tr>\n \n Prospetto degli ammortamenti<\/td>\n Verifica del risultato netto<\/td>\n<\/tr>\n \n Avvisi e quietanze fiscali<\/td>\n Prova delle imposte pagate<\/td>\n<\/tr>\n \n Quadro RW degli anni precedenti<\/td>\n Continuit\u00e0 del monitoraggio<\/td>\n<\/tr>\n \n Prospetto del credito d\u2019imposta<\/td>\n Calcolo del limite italiano<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Keys & Insights<\/strong><\/h2>\n
\n\n
\n \nPunto chiave<\/th>\n Conseguenza operativa<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n L\u2019immobile \u00e8 tassabile in Francia<\/td>\n Rileva lo Stato in cui \u00e8 situato<\/td>\n<\/tr>\n \n Il residente dichiara anche in Italia<\/td>\n Si applica la tassazione mondiale<\/td>\n<\/tr>\n \n Rileva il reddito netto estero<\/td>\n Si parte dalla determinazione fiscale francese<\/td>\n<\/tr>\n \n Gli ammortamenti LMNP possono incidere<\/td>\n Devono risultare dalla dichiarazione francese<\/td>\n<\/tr>\n \n Non si deducono nuovamente i costi in Italia<\/td>\n Va evitata una doppia deduzione<\/td>\n<\/tr>\n \n Il credito riguarda imposte definitive<\/td>\n Non ogni tributo francese \u00e8 recuperabile<\/td>\n<\/tr>\n \n Il credito \u00e8 soggetto a un limite<\/td>\n Non pu\u00f2 superare l\u2019Irpef italiana sul reddito estero<\/td>\n<\/tr>\n \n L\u2019usufruttuario dichiara il reddito<\/td>\n La nuda propriet\u00e0 non attribuisce i canoni<\/td>\n<\/tr>\n \n Quadro RL e quadro RW sono autonomi<\/td>\n Reddito, monitoraggio e IVIE vanno coordinati<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n In sintesi<\/strong><\/h2>\n