{"id":25046,"date":"2026-09-10T17:48:42","date_gmt":"2026-09-10T17:48:42","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=25046"},"modified":"2026-09-04T17:51:01","modified_gmt":"2026-09-04T17:51:01","slug":"decreto-omnibus-2026-novita-fiscali","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/decreto-omnibus-2026-novita-fiscali\/","title":{"rendered":"Decreto Omnibus 2026: cosa cambia per imprese, professionisti e contribuenti"},"content":{"rendered":"

Il Decreto Omnibus 2026<\/strong>, in vigore dal 12 agosto, modifica numerosi istituti della riforma fiscale: redditi di lavoro dipendente e autonomo, reddito d\u2019impresa, IVA, concordato preventivo biennale, accertamenti, sanzioni, successioni e adempimento collaborativo.<\/p>\n

Il Dlgs 7 agosto 2026, n. 148, pubblicato sul supplemento ordinario n. 30 alla Gazzetta Ufficiale n. 185 dell\u201911 agosto 2026, rappresenta il quarto intervento integrativo e correttivo della riforma avviata con la legge delega 111\/2023.<\/p>\n

Non tutte le disposizioni seguono la data generale di entrata in vigore. Alcune producono effetti dal periodo d\u2019imposta 2026, altre interessano il concordato 2026-2027, mentre altre ancora coordinano le norme vigenti con i nuovi Testi unici destinati a operare dal 1\u00b0 gennaio 2027.<\/p>\n

Per imprese e professionisti la priorit\u00e0 \u00e8 individuare le modifiche gi\u00e0 applicabili, distinguendole da quelle che richiederanno un adeguamento nel prossimo esercizio.<\/p>\n

Risposta breve<\/strong><\/h2>\n

Il Decreto Omnibus 2026 amplia fino al secondo anno successivo il termine per esercitare la detrazione IVA, modifica il fringe benefit delle auto aziendali, rafforza i vantaggi per chi rinnova il concordato preventivo biennale e introduce nuove regole in materia di accertamento e sanzioni.<\/p>\n

Per i lavoratori autonomi viene precisato il trattamento dei differenziali derivanti dalla cessione o dall\u2019utilizzo in compensazione dei crediti d\u2019imposta. Per le imprese cambiano, inoltre, alcune disposizioni sulla determinazione del reddito, sul riporto delle perdite e sui conferimenti.<\/p>\n

Le novit\u00e0 non devono essere applicate in blocco: decorrenze, discipline transitorie e coordinamento con i nuovi Testi unici richiedono una verifica per ciascun istituto.<\/p>\n

Keys & Insights<\/strong><\/h2>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Area<\/th>\nNovit\u00e0 principale<\/th>\nDecorrenza o impatto<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Familiari a carico<\/td>\nCorrezione dei requisiti di convivenza e assegni alimentari<\/td>\nPeriodo d\u2019imposta in corso al 20 dicembre 2025<\/td>\n<\/tr>\n
Auto aziendali<\/td>\nNuovo calcolo per anzianit\u00e0 del veicolo e optional<\/td>\nPeriodo d\u2019imposta 2026<\/td>\n<\/tr>\n
Lavoro autonomo<\/td>\nRegole sui crediti d\u2019imposta ceduti o compensati<\/td>\nVerifica dal 2026<\/td>\n<\/tr>\n
Reddito d\u2019impresa<\/td>\nPerdite, conferimenti e raccordo contabile-fiscale<\/td>\nDecorrenze differenziate<\/td>\n<\/tr>\n
IVA<\/td>\nDetrazione entro il secondo anno successivo<\/td>\nPer le fatture interessate dalla nuova disciplina<\/td>\n<\/tr>\n
CPB<\/td>\nBenefici rafforzati per il rinnovo 2026-2027<\/td>\nSoggetti che rinnovano il concordato<\/td>\n<\/tr>\n
Accertamento<\/td>\nComponenti pluriennali, utili presunti e antieconomicit\u00e0<\/td>\nSecondo le decorrenze del decreto<\/td>\n<\/tr>\n
Sanzioni<\/td>\nCorrispettivi telematici e cooperative compliance<\/td>\nDal 12 agosto, salvo regole specifiche<\/td>\n<\/tr>\n
Redditi finanziari<\/td>\nRitenuta sui dividendi ai fondi pensione UE\/SEE al 20%<\/td>\nSecondo la decorrenza prevista<\/td>\n<\/tr>\n
Successioni<\/td>\nCorrezioni su autoliquidazione, controlli e interessi<\/td>\nNuove procedure applicabili<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Familiari fiscalmente a carico: corretti i requisiti<\/strong><\/h2>\n

Il decreto interviene sull\u2019articolo 12, comma 4-ter, del Tuir per correggere il regime degli assegni periodici destinati ai familiari.<\/p>\n

La convivenza con il contribuente o la corresponsione di assegni alimentari non risultanti da un provvedimento dell\u2019autorit\u00e0 giudiziaria rimangono requisiti riferiti alle \u201caltre persone\u201d indicate dall\u2019articolo 433 del Codice civile, ma non ai figli.<\/p>\n

La modifica risolve un problema di coordinamento derivante dalla precedente formulazione e si applica a partire dal periodo d\u2019imposta in corso al 20 dicembre 2025.<\/p>\n

Prima di considerare deducibile un assegno familiare occorre comunque verificare il rapporto di parentela, il titolo del pagamento e le condizioni previste per la specifica categoria di beneficiario.<\/p>\n

Auto aziendali: fringe benefit pi\u00f9 elevato dopo il quinto anno<\/strong><\/h2>\n

Una delle modifiche pi\u00f9 operative riguarda i veicoli concessi ai dipendenti in uso promiscuo.<\/p>\n

Il riferimento corretto \u00e8 l\u2019articolo 51, comma 4, lettera a), del Tuir. Il nuovo meccanismo continua a utilizzare il costo chilometrico delle Tabelle ACI e una percorrenza convenzionale annua di 15.000 chilometri.<\/p>\n

La percentuale ordinaria \u00e8 pari al 50%, ridotta al 10% per i veicoli esclusivamente elettrici e al 20% per gli ibridi plug-in.<\/p>\n

Il Decreto Omnibus stabilisce che il valore cos\u00ec determinato venga incrementato del 50% dopo il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello della prima immatricolazione. La misura tende quindi a rendere fiscalmente meno favorevole il mantenimento in uso promiscuo di veicoli pi\u00f9 datati.<\/p>\n

Quando il veicolo presenta optional o allestimenti non valorizzati nelle Tabelle ACI e non acquistati direttamente dal dipendente, il fringe benefit viene inoltre aumentato del 5%.<\/p>\n

Le nuove disposizioni si applicano dal periodo d\u2019imposta 2026, con specifiche regole transitorie anche per i veicoli concessi in uso promiscuo negli anni precedenti.<\/p>\n

Le imprese devono aggiornare anagrafiche dei veicoli, data di prima immatricolazione, valore degli optional e procedure paghe. La semplice applicazione della tabella ACI senza questi controlli pu\u00f2 determinare un imponibile non corretto.<\/p>\n

Lavoro autonomo e crediti d\u2019imposta<\/strong><\/h2>\n

Il decreto interviene sul trattamento dei proventi ottenuti dai lavoratori autonomi attraverso la cessione o l\u2019utilizzo in compensazione dei crediti d\u2019imposta acquistati.<\/p>\n

La modifica mira a coordinare la disciplina con il nuovo principio di onnicomprensivit\u00e0 del reddito di lavoro autonomo e con la riforma introdotta dal Dlgs 192\/2024.<\/p>\n

Per determinare il componente imponibile non \u00e8 sufficiente considerare il valore nominale del credito. Occorre ricostruire il costo sostenuto per il suo acquisto, il valore utilizzato o ceduto e l\u2019eventuale differenziale positivo realizzato.<\/p>\n

Professionisti e studi associati devono quindi conservare contratti di acquisto, quietanze, comunicazioni di cessione e modelli F24 utilizzati per la compensazione.<\/p>\n

Reddito d\u2019impresa: perdite, conferimenti e raccordo con il bilancio<\/strong><\/h2>\n

Il Decreto Omnibus apporta numerose correzioni alla disciplina del reddito d\u2019impresa.<\/p>\n

Gli interventi riguardano la determinazione del reddito delle imprese agricole, l\u2019avvicinamento tra valori contabili e fiscali, il riporto delle perdite e la disciplina dei conferimenti.<\/p>\n

L\u2019obiettivo \u00e8 ridurre alcuni disallineamenti generati dalla riforma e chiarire il coordinamento tra rappresentazione di bilancio e determinazione dell\u2019imponibile fiscale.<\/p>\n

Le disposizioni non possono essere sintetizzate in un\u2019unica regola operativa. Per operazioni straordinarie, conferimenti o utilizzo di perdite pregresse occorre verificare la data dell\u2019operazione, la provenienza delle perdite, la continuit\u00e0 economica e i valori fiscalmente riconosciuti.<\/p>\n

Prima di deliberare un conferimento o utilizzare perdite in un\u2019operazione di riorganizzazione, \u00e8 opportuno ricalcolare gli effetti sulla base della disciplina aggiornata.<\/p>\n

Fiscalit\u00e0 internazionale e imposizione minima globale<\/strong><\/h2>\n

Il correttivo modifica il regime delle perdite fiscali estere definitive e alcune disposizioni sull\u2019imposizione minima globale.<\/p>\n

Gli interventi riguardano soprattutto gruppi con societ\u00e0, stabili organizzazioni o attivit\u00e0 in pi\u00f9 Stati. La verifica deve tenere conto sia delle condizioni che rendono definitiva una perdita estera sia delle regole introdotte dal Dlgs 209\/2023 in attuazione della disciplina globale sulla minimum tax.<\/p>\n

Per i gruppi internazionali il dato contabile locale non \u00e8 sufficiente. Servono riconciliazioni fiscali, documentazione delle perdite e coordinamento tra le societ\u00e0 interessate.<\/p>\n

Detrazione IVA estesa al secondo anno successivo<\/strong><\/h2>\n

L\u2019articolo 12 del Dlgs 148\/2026 modifica gli articoli 19 e 25 del Dpr 633\/1972.<\/p>\n

Il diritto alla detrazione IVA potr\u00e0 essere esercitato entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui si sono verificati i relativi presupposti. Anche l\u2019annotazione delle fatture di acquisto viene coordinata con il nuovo termine.<\/p>\n

La medesima modifica \u00e8 gi\u00e0 replicata negli articoli 56 e 88 del Testo unico IVA, Dlgs 10\/2026, destinato a operare dal 1\u00b0 gennaio 2027.<\/p>\n

La novit\u00e0 riduce il rischio di perdere definitivamente la detrazione a causa di fatture ricevute ma registrate tardivamente. Non elimina per\u00f2 la necessit\u00e0 di controllare la ricezione tramite il Sistema di interscambio, l\u2019esigibilit\u00e0 dell\u2019imposta e l\u2019effettivo possesso del documento.<\/p>\n

Non significa neppure che sia opportuno rinviare sistematicamente la registrazione. Un ciclo passivo aggiornato rimane essenziale per liquidazioni periodiche, dichiarazioni, riconciliazioni e controllo di gestione.<\/p>\n

Concordato preventivo biennale: pi\u00f9 benefici per il rinnovo<\/strong><\/h2>\n

Il Decreto Omnibus rafforza il regime premiale riservato ai contribuenti che rinnovano il concordato preventivo biennale per il periodo 2026-2027.<\/p>\n

Per questi soggetti l\u2019esonero dal visto di conformit\u00e0 viene innalzato:<\/p>\n

    \n
  • a 100.000 euro annui per la compensazione dei crediti IVA;<\/li>\n
  • a 70.000 euro annui per la compensazione dei crediti relativi a imposte dirette e Irap.<\/li>\n<\/ul>\n

    L\u2019esonero dal visto o dalla garanzia per i rimborsi IVA sale a 100.000 euro annui.<\/p>\n

    L\u2019anticipazione dei termini di decadenza per l\u2019attivit\u00e0 di accertamento passa inoltre da uno a due anni, nel rispetto delle condizioni previste dalla disciplina.<\/p>\n

    Per il 2026 e il 2027 non sono dovuti interessi sui pagamenti rateali delle imposte risultanti dalle dichiarazioni da parte dei soggetti che rinnovano il concordato.<\/p>\n

    La convenienza del rinnovo non pu\u00f2 tuttavia essere valutata soltanto sulla base dei benefici. Occorre confrontare reddito concordato, andamento effettivo dell\u2019attivit\u00e0, capacit\u00e0 finanziaria, rischi di decadenza e possibilit\u00e0 di utilizzare concretamente gli esoneri.<\/p>\n

    Ravvedimento per gli anni dal 2020 al 2023<\/strong><\/h2>\n

    Ai soggetti che rinnovano il concordato per il biennio 2026-2027 viene consentito l\u2019accesso a un regime di ravvedimento per le annualit\u00e0 dal 2020 al 2023.<\/p>\n

    Le imposte sostitutive sono calibrate in funzione del punteggio ISA. Per i periodi d\u2019imposta 2020 e 2021 \u00e8 prevista una riduzione del 30%, collegata agli effetti dell\u2019emergenza Covid.<\/p>\n

    Il ravvedimento deve essere valutato distinguendo il vantaggio della definizione dal costo complessivo e dagli effetti sulle annualit\u00e0 interessate.<\/p>\n

    Prima dell\u2019adesione \u00e8 utile ricostruire dichiarazioni, punteggi ISA, imponibili, eventuali controlli gi\u00e0 avviati e cause che possono impedire l\u2019accesso.<\/p>\n

    Ingresso di nuovi soci e cause di esclusione dal CPB<\/strong><\/h2>\n

    A partire dal biennio 2026-2027, l\u2019ingresso di nuovi soci o associati non determina automaticamente l\u2019esclusione in caso di rinnovo del concordato.<\/p>\n

    L\u2019esclusione non opera quando, nell\u2019anno precedente, i nuovi soggetti abbiano percepito redditi di lavoro dipendente o assimilato, oppure conseguito redditi d\u2019impresa o di lavoro autonomo, per un importo complessivamente non superiore a 35.000 euro.<\/p>\n

    La modifica richiede una verifica documentale sui redditi del nuovo socio. Non \u00e8 sufficiente considerare la percentuale di partecipazione o la data di ingresso nella compagine.<\/p>\n

    I soggetti che rinnovano il concordato non sono inoltre tenuti al versamento della maggiorazione degli acconti prevista dall\u2019articolo 20 del Dlgs 13\/2024.<\/p>\n

    Redditi finanziari: ritenuta al 20% per i fondi pensione europei<\/strong><\/h2>\n

    Il decreto aumenta dall\u201911% al 20% la ritenuta applicabile ai dividendi corrisposti a fondi pensione istituiti nell\u2019Unione europea o nello Spazio economico europeo.<\/p>\n

    La modifica interessa le societ\u00e0 che distribuiscono utili a tali soggetti e gli intermediari incaricati dell\u2019applicazione della ritenuta.<\/p>\n

    Prima del pagamento occorre aggiornare la qualificazione fiscale del percettore e verificare l\u2019eventuale applicazione di disposizioni convenzionali o sovranazionali.<\/p>\n

    Irap ed Enti del Terzo settore<\/strong><\/h2>\n

    Il Dlgs 148\/2026 introduce una disciplina speciale Irap per gli Enti del Terzo settore.<\/p>\n

    L\u2019intervento si coordina con l\u2019entrata in vigore del relativo regime fiscale e con le differenti modalit\u00e0 di determinazione della base imponibile applicabili agli enti commerciali e non commerciali.<\/p>\n

    Gli ETS devono verificare natura dell\u2019attivit\u00e0, modalit\u00e0 di impiego del personale, eventuale esercizio di attivit\u00e0 commerciale e disciplina regionale applicabile.<\/p>\n

    Accertamenti: componenti pluriennali e antieconomicit\u00e0<\/strong><\/h2>\n

    Il decreto interviene sui termini di accertamento relativi ai componenti reddituali che producono effetti in pi\u00f9 esercizi.<\/p>\n

    L\u2019obiettivo \u00e8 chiarire entro quali limiti l\u2019Amministrazione finanziaria possa verificare presupposti formatisi in annualit\u00e0 precedenti, ma rilevanti anche nei periodi successivi.<\/p>\n

    Vengono inoltre disciplinati la presunzione di distribuzione degli utili nelle societ\u00e0 a ristretta base partecipativa e il valore probatorio dell\u2019antieconomicit\u00e0.<\/p>\n

    L\u2019antieconomicit\u00e0 pu\u00f2 costituire un indizio, ma il decreto ne limita l\u2019utilizzo come unico elemento sul quale fondare l\u2019accertamento. L\u2019Amministrazione deve valutare il complesso delle circostanze e degli elementi disponibili.<\/p>\n

    Per le imprese rimane comunque essenziale documentare operazioni anomale, prezzi non ordinari, rapporti con soci e motivazioni economiche delle scelte gestionali.<\/p>\n

    Sanzioni sui corrispettivi e soglia di tolleranza<\/strong><\/h2>\n

    Il correttivo modifica le sanzioni relative all\u2019omessa, errata o tardiva trasmissione dei dati dei corrispettivi giornalieri.<\/p>\n

    Tra le novit\u00e0 rientra la soglia di tolleranza del 5% per determinati disallineamenti tra pagamenti elettronici e operazioni registrate e memorizzate. Entro tale limite non si applicano le sanzioni previste, comprese quelle accessorie, alle condizioni stabilite dalla norma.<\/p>\n

    L\u2019intervento mira a distinguere gli errori fisiologici dalle irregolarit\u00e0 pi\u00f9 significative. Non elimina l\u2019obbligo di collegamento e riconciliazione tra registratore telematico e strumenti di pagamento elettronico.<\/p>\n

    Adempimento collaborativo e controllo del rischio fiscale<\/strong><\/h2>\n

    In materia di cooperative compliance viene introdotta la possibilit\u00e0 di rateizzare fino a 20 rate trimestrali le somme dovute a seguito delle risposte fornite dall\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n

    Viene inoltre prorogato al 31 dicembre 2026 il termine relativo alla certificazione del sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale.<\/p>\n

    Le imprese interessate devono utilizzare la proroga per completare mappatura dei rischi, procedure di controllo, flussi informativi e responsabilit\u00e0 organizzative. La certificazione non pu\u00f2 essere affrontata come un adempimento meramente formale.<\/p>\n

    Successioni e donazioni: autoliquidazione e controlli<\/strong><\/h2>\n

    Il Decreto Omnibus interviene anche sulle procedure dell\u2019imposta sulle successioni e donazioni.<\/p>\n

    Le modifiche riguardano l\u2019autoliquidazione, i controlli dell\u2019Amministrazione finanziaria e la decorrenza degli interessi.<\/p>\n

    Per le successioni aperte nel periodo interessato dalla nuova disciplina occorre verificare il momento di presentazione della dichiarazione, le imposte autoliquidate, le eventuali rettifiche e la decorrenza degli importi richiesti dall\u2019ufficio.<\/p>\n

    Cosa devono fare imprese e professionisti<\/strong><\/h2>\n

    Il decreto contiene 37 articoli e numerose decorrenze. Un\u2019applicazione corretta richiede un controllo per aree:<\/p>\n

      \n
    1. aggiornare il calcolo dei fringe benefit delle auto aziendali;<\/li>\n
    2. rivedere le procedure di ricezione e registrazione delle fatture passive;<\/li>\n
    3. verificare la convenienza del rinnovo del concordato 2026-2027;<\/li>\n
    4. ricostruire i presupposti per l\u2019eventuale ravvedimento 2020-2023;<\/li>\n
    5. aggiornare la gestione dei crediti d\u2019imposta acquistati dai professionisti;<\/li>\n
    6. controllare operazioni straordinarie, perdite e componenti pluriennali;<\/li>\n
    7. adeguare procedure sui corrispettivi e sistemi di controllo fiscale.<\/li>\n<\/ol>\n

      La pubblicazione del decreto non impone una revisione indiscriminata di tutte le posizioni. Impone per\u00f2 di individuare subito le disposizioni applicabili al singolo contribuente e le decisioni che devono essere assunte prima della chiusura del 2026.<\/p>\n

      In sintesi<\/strong><\/h2>\n

      Il Decreto Omnibus 2026 completa e corregge una parte rilevante della riforma fiscale.<\/p>\n

      Le novit\u00e0 pi\u00f9 immediate riguardano il calcolo dei fringe benefit delle auto aziendali, l\u2019estensione dei termini per la detrazione IVA e i maggiori benefici riservati ai contribuenti che rinnovano il concordato preventivo biennale.<\/p>\n

      Altri interventi incidono su reddito d\u2019impresa e di lavoro autonomo, fiscalit\u00e0 internazionale, accertamenti, sanzioni, Enti del Terzo settore e successioni.<\/p>\n

      Prima di applicare le nuove disposizioni o rinnovare il concordato, confrontiamoci: Beneggi e Associati<\/strong> pu\u00f2 verificare decorrenze, requisiti ed effetti economici sulla specifica posizione.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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