{"id":25068,"date":"2026-09-17T10:23:38","date_gmt":"2026-09-17T10:23:38","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=25068"},"modified":"2026-09-07T10:34:02","modified_gmt":"2026-09-07T10:34:02","slug":"trasferte-autotrasporto-deduzione-forfettaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/trasferte-autotrasporto-deduzione-forfettaria\/","title":{"rendered":"Trasferte nell\u2019autotrasporto: deduzione forfettaria solo con un costo effettivo"},"content":{"rendered":"

La deduzione forfettaria prevista per le trasferte nell\u2019autotrasporto non spetta per il solo fatto che l\u2019autista abbia lavorato fuori dal Comune. L\u2019impresa deve aver sostenuto un costo effettivo, corrispondendo un\u2019indennit\u00e0 o rimborsando spese riferibili alla missione.<\/p>\n

La risposta a interpello 136\/2026 dell\u2019Agenzia delle Entrate chiarisce cos\u00ec il rapporto tra l\u2019articolo 95, comma 4, del Tuir, che regola la deduzione dell\u2019impresa, e l\u2019articolo 51, comma 5, che disciplina il trattamento fiscale delle somme percepite dal lavoratore.<\/p>\n

Sono due verifiche distinte. Per l\u2019impresa conta l\u2019esistenza del costo e la scelta tra deduzione analitica e forfettaria. Per il dipendente rilevano invece la modalit\u00e0 di rimborso e le soglie di esenzione previste dalla legge.<\/p>\n

Risposta breve<\/strong><\/h2>\n

Le imprese autorizzate all\u2019autotrasporto di merci possono dedurre analiticamente i costi delle trasferte fuori dal territorio comunale oppure applicare il forfait di 59,65 euro al giorno per le missioni in Italia e di 95,80 euro per quelle all\u2019estero. Le spese di viaggio e trasporto restano deducibili separatamente.<\/p>\n

Il forfait non costituisce una deduzione aggiuntiva n\u00e9 automatica: presuppone che l\u2019impresa abbia sostenuto un onere collegato alla trasferta.<\/p>\n

Per il lavoratore, l\u2019indennit\u00e0 forfettaria non concorre al reddito fino a 46,48 euro al giorno per le trasferte in Italia e 77,47 euro per quelle all\u2019estero. Le soglie si riducono quando vitto o alloggio vengono rimborsati analiticamente o forniti gratuitamente.<\/p>\n

Il forfait dell\u2019impresa non nasce dalla sola trasferta<\/strong><\/h2>\n

L\u2019articolo 95, comma 4, del Tuir riconosce alle imprese autorizzate all\u2019autotrasporto di merci una modalit\u00e0 particolare di deduzione dei costi sostenuti per le trasferte dei dipendenti fuori dal territorio comunale.<\/p>\n

In alternativa alla deduzione analitica, l\u2019impresa pu\u00f2 determinare il costo fiscalmente deducibile applicando l\u2019importo giornaliero di 59,65 euro per le trasferte in Italia e di 95,80 euro per quelle all\u2019estero. Le spese di viaggio e trasporto sono escluse da questi importi e seguono una deduzione autonoma.<\/p>\n

L\u2019Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello 136\/2026, precisa che la disposizione offre un criterio alternativo per determinare la deduzione di un costo realmente sostenuto. Non attribuisce invece una deduzione collegata alla semplice effettuazione della missione.<\/p>\n

Se l\u2019autista si reca fuori dal Comune, ma l\u2019impresa non corrisponde alcuna indennit\u00e0, non rimborsa spese e non sostiene altri oneri riferibili alla trasferta, manca il presupposto per applicare il forfait. La giornata di missione, da sola, non consente quindi di dedurre 59,65 o 95,80 euro.<\/p>\n

Quando un costo esiste, l\u2019impresa pu\u00f2 scegliere tra il metodo analitico e quello forfettario. La scelta deve essere coerente con la contabilit\u00e0 e supportata dalla documentazione aziendale: ordine di trasferta, nota spese, cedolino, giustificativi e pagamenti devono permettere di ricostruire l\u2019onere assunto.<\/p>\n

Per il dipendente decide la modalit\u00e0 del rimborso<\/strong><\/h2>\n

Il trattamento fiscale dell\u2019autista segue regole autonome. L\u2019articolo 51, comma 5, del Tuir distingue tra indennit\u00e0 forfettaria, rimborso analitico e sistema misto per le trasferte svolte fuori dal territorio comunale.<\/p>\n

Con il metodo forfettario, l\u2019indennit\u00e0 non concorre a formare il reddito di lavoro dipendente fino a 46,48 euro al giorno per le trasferte in Italia e fino a 77,47 euro per quelle all\u2019estero. L\u2019eventuale eccedenza \u00e8 imponibile ai fini fiscali e contributivi.<\/p>\n

Le spese di viaggio e trasporto, rimborsate secondo le condizioni previste, restano estranee alle soglie giornaliere. Il limite dell\u2019indennit\u00e0 si riduce invece di un terzo quando il datore di lavoro rimborsa analiticamente il vitto o l\u2019alloggio, oppure fornisce gratuitamente una delle due prestazioni.<\/p>\n

Se vengono rimborsati o forniti sia il vitto sia l\u2019alloggio, la riduzione \u00e8 di due terzi. In questo caso la quota non imponibile dell\u2019indennit\u00e0 forfettaria scende a 15,49 euro per le trasferte in Italia e a 25,82 euro per quelle all\u2019estero.<\/p>\n

Nel rimborso analitico, le spese documentate di vitto, alloggio, viaggio e trasporto non concorrono al reddito del lavoratore nei limiti e alle condizioni stabiliti dall\u2019articolo 51. Diventa quindi essenziale distinguere nel cedolino e nella nota spese le somme corrisposte come indennit\u00e0 da quelle che costituiscono restituzione di costi documentati.<\/p>\n

Impresa e lavoratore: importi da non sovrapporre<\/strong><\/h2>\n

I 59,65 euro per l\u2019Italia e i 95,80 euro per l\u2019estero riguardano la determinazione del costo deducibile dall\u2019impresa. I limiti di 46,48 e 77,47 euro stabiliscono invece quale parte dell\u2019indennit\u00e0 forfettaria non concorre al reddito del dipendente.<\/p>\n

La differenza tra gli importi non costituisce un\u2019anomalia. Le due disposizioni hanno destinatari e funzioni diverse: l\u2019articolo 95 determina la deduzione dal reddito d\u2019impresa, mentre l\u2019articolo 51 stabilisce l\u2019imponibilit\u00e0 fiscale e contributiva delle somme percepite dal lavoratore.<\/p>\n

Una trasferta nazionale pu\u00f2 quindi comportare il pagamento di un\u2019indennit\u00e0 di 46,48 euro, interamente non imponibile per l\u2019autista, e consentire all\u2019impresa di applicare la deduzione forfettaria di 59,65 euro. Resta necessario che il costo sia stato effettivamente sostenuto e che la trasferta risulti documentata.<\/p>\n

Il controllo non pu\u00f2 limitarsi al numero delle giornate indicate come missione. Per ogni trasferta occorre verificare il superamento del territorio comunale, la spesa sostenuta dall\u2019impresa, il sistema di rimborso applicato e la corretta esposizione delle somme nel cedolino e nella contabilit\u00e0.<\/p>\n

Dal 2027 cambiano i riferimenti normativi<\/strong><\/h2>\n

Dal 1\u00b0 gennaio 2027 le stesse disposizioni saranno contenute nel nuovo Testo unico delle imposte sui redditi approvato con il Dlgs 117\/2026.<\/p>\n

La deduzione per le imprese di autotrasporto sar\u00e0 regolata dall\u2019articolo 104, comma 5, mentre il trattamento delle indennit\u00e0 e dei rimborsi percepiti dal dipendente confluir\u00e0 nell\u2019articolo 53, comma 7.<\/p>\n

Il riordino modifica la numerazione delle norme, ma non la distinzione tra il costo deducibile dall\u2019impresa e la somma imponibile o esente per il lavoratore.<\/p>\n

In sintesi<\/strong><\/h2>\n

La deduzione forfettaria delle trasferte nell\u2019autotrasporto richiede un costo effettivamente sostenuto. La sola missione dell\u2019autista non basta.<\/p>\n

In presenza del costo, l\u2019impresa pu\u00f2 scegliere tra deduzione analitica e forfait giornaliero. Il trattamento del dipendente deve essere determinato separatamente, considerando la modalit\u00e0 di rimborso, le soglie di esenzione e l\u2019eventuale pagamento di vitto o alloggio.<\/p>\n

Prima di elaborare trasferte e cedolini, conviene verificare per ogni missione il costo sostenuto, il rimborso applicato e la documentazione disponibile.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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