{"id":25097,"date":"2026-09-23T15:08:09","date_gmt":"2026-09-23T15:08:09","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=25097"},"modified":"2026-09-12T15:09:50","modified_gmt":"2026-09-12T15:09:50","slug":"fringe-benefit-auto-aziendali-optional-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/fringe-benefit-auto-aziendali-optional-2026\/","title":{"rendered":"Fringe benefit auto aziendali 2026: anzianit\u00e0 e optional cambiano il calcolo"},"content":{"rendered":"

Dal periodo d\u2019imposta 2026 il valore imponibile delle auto concesse ai dipendenti in uso promiscuo non dipende soltanto dall\u2019alimentazione e dalla tariffa ACI.<\/strong> Il decreto legislativo 148\/2026 ha eliminato il requisito della nuova immatricolazione per il regime ordinario, ha introdotto una maggiorazione per i veicoli pi\u00f9 anziani e ha disciplinato gli optional non gi\u00e0 valorizzati nelle tabelle. Per le imprese, la conseguenza \u00e8 una revisione immediata delle anagrafiche auto e delle elaborazioni paga.<\/p>\n

Le due fonti di approfondimento sul tema vengono qui accorpate perch\u00e9 la disciplina e i casi applicativi fanno parte dello stesso processo di calcolo. Separarle produrrebbe due articoli sovrapposti; il taglio unitario permette invece di seguire la sequenza corretta: identificazione del regime, tariffa ACI, percentuale, anzianit\u00e0, optional e contributo del dipendente.<\/p>\n

Risposta breve.<\/strong> Nel regime ordinario 2026 il fringe benefit \u00e8 calcolato sulla percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri applicando il 10% per le elettriche, il 20% per le ibride plug-in e il 50% per gli altri veicoli. Dopo il 31 dicembre del quinto anno successivo alla prima immatricolazione, il valore \u00e8 aumentato del 50%. Se gli optional o allestimenti non sono gi\u00e0 compresi nella tariffa ACI, il valore \u00e8 ulteriormente maggiorato del 5%. Va poi sottratto quanto trattenuto al dipendente per l\u2019uso privato, al lordo dell\u2019IVA.<\/div>\n

1. Il regime ordinario dal 2026 parte dal tipo di alimentazione<\/strong><\/h2>\n

L\u2019articolo 51, comma 4, lettera a), del Tuir mantiene il criterio forfetario fondato sulle tabelle ACI e su una percorrenza convenzionale annua di 15.000 chilometri. La percentuale rappresentativa dell\u2019uso privato \u00e8 differenziata: 10% per i veicoli a trazione esclusivamente elettrica, 20% per gli ibridi plug-in e 50% per gli altri veicoli. Il risultato \u00e8 assunto al netto delle somme eventualmente trattenute al dipendente.<\/p>\n

Il correttivo del 2026 rimuove il requisito della \u201cnuova immatricolazione\u201d che aveva complicato il perimetro applicativo. Ai fini della nuova formula assume rilievo l\u2019assegnazione in uso promiscuo e il regime temporale applicabile, mentre l\u2019et\u00e0 del veicolo diventa una variabile distinta che pu\u00f2 far scattare una maggiorazione.<\/p>\n

L\u2019uso promiscuo deve essere reale e documentato: l\u2019auto \u00e8 utilizzata sia per esigenze aziendali sia per finalit\u00e0 private. L\u2019assegnazione esclusivamente aziendale segue criteri diversi e non va forzata nella formula convenzionale. Contratto, policy auto, disponibilit\u00e0 effettiva e trattenute devono essere coerenti.<\/p>\n

2. La maggiorazione del 50% per i veicoli oltre il quinto anno<\/strong><\/h2>\n

Il valore determinato con le percentuali ordinarie \u00e8 maggiorato del 50% dopo il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello della prima immatricolazione. Non si tratta di applicare automaticamente il 50% alla tariffa ACI: la maggiorazione interviene sul valore del benefit gi\u00e0 calcolato secondo l\u2019alimentazione o, nei casi transitori, secondo la fascia di emissioni.<\/p>\n

Un veicolo immatricolato nel 2020 supera il termine alla fine del 2025 e pu\u00f2 quindi ricadere nella maggiorazione dal 2026, se la specifica assegnazione rientra nel regime interessato. L\u2019et\u00e0 deve essere presente nell\u2019anagrafica paghe e verificata a ogni cambio d\u2019anno. La data dell\u2019acquisto o del contratto di leasing non sostituisce quella di prima immatricolazione.<\/p>\n

L\u2019impatto \u00e8 sensibile soprattutto sui veicoli con maggiore percentuale di uso privato. A parit\u00e0 di tariffa ACI, un valore convenzionale di 4.000 euro diventa 6.000 euro prima dell\u2019eventuale maggiorazione per optional e della sottrazione del contributo del dipendente.<\/p>\n

3. Optional e allestimenti: il 5% evita valutazioni analitiche<\/strong><\/h2>\n

Quando il veicolo dispone di optional o allestimenti non considerati separatamente nelle tabelle ACI, il valore del fringe benefit \u00e8 maggiorato forfetariamente del 5%. La disposizione supera l\u2019incertezza generata dalla valutazione analitica di singoli accessori e si applica al valore ottenuto dopo le altre componenti del calcolo.<\/p>\n

Occorre per\u00f2 distinguere gli elementi gi\u00e0 incorporati nella versione censita dall\u2019ACI dagli accessori aggiuntivi non valorizzati. Il solo fatto che un\u2019auto abbia un equipaggiamento ricco non giustifica una duplicazione. L\u2019impresa deve conservare configurazione, fattura o ordine del veicolo, modello ACI utilizzato e motivazione della maggiorazione.<\/p>\n

Le somme addebitate al dipendente per optional o utilizzo privato devono essere qualificate correttamente. La trattenuta che riduce il fringe benefit \u00e8 considerata al lordo dell\u2019IVA; voci che remunerano servizi diversi, danni o uso eccedente non possono essere compensate automaticamente.<\/p>\n

4. Il transitorio richiede una mappa per data di ordine e assegnazione<\/strong><\/h2>\n

Il correttivo conserva il criterio basato sulle emissioni per i veicoli concessi in uso promiscuo dal 1\u00b0 luglio 2020 al 31 dicembre 2024 e per quelli ordinati entro il 31 dicembre 2024 e assegnati nel 2025 secondo le condizioni di salvaguardia. Le percentuali storiche restano 25% fino a 60 g\/km, 30% oltre 60 e fino a 160 g\/km, 50% oltre 160 e fino a 190 g\/km, 60% oltre 190 g\/km.<\/p>\n

Anche su questi veicoli la nuova disciplina pu\u00f2 far rilevare anzianit\u00e0 e optional dal 2026. Per questo non \u00e8 sufficiente conservare il calcolo 2025: ogni assegnazione deve essere riclassificata. Restano inoltre casi anteriori al 1\u00b0 luglio 2020, collegati a contratti e assegnazioni pregresse, per i quali occorre verificare la continuit\u00e0 dell\u2019utilizzatore e la disciplina specifica, senza estendere automaticamente le nuove maggiorazioni in assenza di un presupposto normativo chiaro.<\/p>\n

La data di consegna non coincide sempre con la data dell\u2019ordine e la sostituzione del dipendente pu\u00f2 mutare il regime. Il fascicolo deve quindi unire contratto d\u2019acquisto o leasing, ordine, immatricolazione, assegnazione e identit\u00e0 dell\u2019utilizzatore.<\/p>\n

5. Esempio e controlli da fare in paghe<\/strong><\/h2>\n

Si consideri un\u2019auto non elettrica con costo chilometrico ACI di 0,60 euro, concessa per tutto l\u2019anno. Il valore base \u00e8 0,60 \u00d7 15.000 \u00d7 50%, cio\u00e8 4.500 euro. Se \u00e8 trascorso il quinto anno successivo alla prima immatricolazione, il valore sale a 6.750 euro. In presenza di optional non valorizzati, la maggiorazione del 5% porta il totale a 7.087,50 euro. Se il dipendente versa 1.200 euro annui, il fringe benefit residuo \u00e8 5.887,50 euro, da riproporzionare per l\u2019effettivo periodo di assegnazione.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Dato<\/th>\nPerch\u00e9 serve<\/th>\nErrore tipico<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Alimentazione<\/td>\nDetermina 10%, 20% o 50%<\/td>\nIbrida non plug-in trattata come plug-in<\/td>\n<\/tr>\n
Prima immatricolazione<\/td>\nVerifica il superamento del quinto anno<\/td>\nUsare la data di acquisto aziendale<\/td>\n<\/tr>\n
Versione ACI<\/td>\nIndividua la tariffa chilometrica<\/td>\nModello o potenza non corrispondenti<\/td>\n<\/tr>\n
Optional<\/td>\nVerifica la maggiorazione del 5%<\/td>\nDuplicare elementi gi\u00e0 inclusi<\/td>\n<\/tr>\n
Ordine e assegnazione<\/td>\nStabilisce il transitorio<\/td>\nConsiderare soltanto la consegna<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

In sintesi<\/strong><\/h2>\n

Il calcolo 2026 deve essere ricostruito veicolo per veicolo. La priorit\u00e0 \u00e8 aggiornare l\u2019anagrafica con alimentazione, emissioni per il transitorio, prima immatricolazione, data di ordine e assegnazione, optional e contributi del dipendente. Senza questa mappa, l\u2019errore si ripete ogni mese e si trasferisce su imponibile fiscale, contributivo e certificazioni annuali. Lo Studio assiste le imprese nella verifica del regime applicabile alle flotte, nella ricostruzione dei dati e nel raccordo tra fiscalit\u00e0, payroll e policy aziendale.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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