Secondo l’articolo 2222 del Codice Civile, il lavoro autonomo occasionale si verifica quando un soggetto si impegna a eseguire un’opera o un servizio con mezzi propri, senza vincolo di subordinazione rispetto al committente e senza continuità nel tempo.
- Assenza di vincolo di subordinazione: il prestatore decide autonomamente come e quando svolgere l’attività.
- Mancanza di abitualità e continuità: la prestazione deve essere episodica e non rientrare in un’attività professionale regolare.
- Libertà nella determinazione del compenso, che viene stabilito di comune accordo tra le parti.
Contributi e obblighi previdenziali
- Fino a 5.000 euro di compensi annui: nessun obbligo contributivo.
- Oltre 5.000 euro di compensi annui: il lavoratore deve iscriversi alla Gestione Separata INPS e versare i contributi sulla parte eccedente.
- Il versamento dei contributi è a carico del committente, che trattiene un terzo della quota al prestatore e versa i restanti due terzi.
- Nessuna copertura assicurativa INAIL per il prestatore.
Aspetti pratici
- Contratto scritto non obbligatorio, ma raccomandato per definire termini e condizioni della collaborazione.
- Obbligo di rilasciare una ricevuta per il pagamento, con eventuale ritenuta d’acconto del 20% se il committente è un sostituto d’imposta.
- Necessità di comunicare il superamento della soglia di 5.000 euro al committente, per consentire l’adempimento degli obblighi previdenziali.
Prestazioni occasionali: il contratto di lavoro subordinato con voucher
Le prestazioni occasionali, regolate dall’articolo 54-bis del Dl 50/2017, sono un tipo di lavoro subordinato temporaneo, in cui il compenso viene erogato attraverso voucher o il Libretto Famiglia per le persone fisiche.
Limiti economici e temporali
Le prestazioni occasionali sono soggette a limiti precisi:
- Compensi annui per ogni prestatore: massimo 5.000 euro.
- Compensi annui per ogni utilizzatore (datore di lavoro): massimo 10.000 euro.
- Compensi per singolo prestatore nei confronti dello stesso datore di lavoro: massimo 2.500 euro.
- Limite massimo di 280 ore annue per le prestazioni occasionali.
Contributi e trattamento fiscale
- Contributi INPS: 33% del compenso lordo.
- Copertura INAIL: 3,5% del compenso lordo.
- I compensi percepiti sono esenti da imposizione fiscale e non incidono sullo stato di disoccupazione.
- I lavoratori beneficiari di pensione, studenti sotto i 25 anni e disoccupati godono di un calcolo agevolato del compenso (75% dell’importo).
Obblighi del datore di lavoro
- La comunicazione preventiva all’INPS è obbligatoria, da effettuare almeno un’ora prima dell’inizio della prestazione.
- Il mancato rispetto dei limiti economici comporta la trasformazione del rapporto in un contratto a tempo pieno e indeterminato.
- Sanzione da 500 a 2.500 euro per ogni prestazione non comunicata.
Divieti e limitazioni delle prestazioni occasionali
Il contratto di prestazione occasionale non può essere utilizzato nei seguenti casi:
- Da aziende con più di 10 dipendenti a tempo indeterminato.
- Nel settore agricolo (tranne alcune eccezioni).
- Nell’edilizia e nei settori affini (miniere, cave, escavazione).
- Per appalti di opere o servizi.
- Con soggetti che nei sei mesi precedenti abbiano avuto un rapporto di lavoro subordinato o di collaborazione con lo stesso utilizzatore.
Domande frequenti
1) Chi ha effettuato prestazioni occasionali può aprire una partita IVA in regime forfettario con l’aliquota al 5%?
Sì. Poiché le prestazioni occasionali non comportano un’attività abituale, non rientrano tra i redditi che escludono il regime forfettario. Pertanto, è possibile applicare l’aliquota ridotta del 5% invece che del 15% per i primi cinque anni di attività.
2) La comunicazione all’Ispettorato del Lavoro per il lavoro autonomo occasionale deve essere inviata in anticipo?
Sì. La Legge 215/2021 ha introdotto l’obbligo di comunicazione preventiva all’Ispettorato del Lavoro per il lavoro autonomo occasionale, sul modello di quanto previsto per il lavoro intermittente. Anche se non esiste una tempistica specifica, è consigliabile inviare la comunicazione almeno il giorno prima dell’inizio della prestazione.
3) Un soggetto non residente che effettua una prestazione occasionale in Italia è soggetto a ritenuta d’imposta?
Sì. La prestazione, se riconducibile al lavoro autonomo occasionale, è soggetta alla ritenuta del 30%. Tuttavia, occorre verificare le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni, che potrebbero prevedere la tassazione solo nel Paese di residenza.
4) I compensi da prestazioni occasionali influiscono sul limite di reddito per il regime forfettario?
No. La Legge 207/2024 prevede che, per il 2025, il regime forfettario sia precluso ai contribuenti che abbiano percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati superiori a 35.000 euro. Tuttavia, nel calcolo non vanno considerati i compensi da prestazioni occasionali, che quindi non influiscono sulla possibilità di accedere al regime forfettario.
Conclusioni
Il lavoro occasionale può rappresentare una soluzione flessibile per aziende e lavoratori, ma è fondamentale comprendere le differenze tra lavoro autonomo occasionale e prestazioni occasionali per evitare errori e sanzioni.
I datori di lavoro devono prestare particolare attenzione alla comunicazione obbligatoria all’INPS e all’Ispettorato del Lavoro, mentre i lavoratori devono essere consapevoli dei limiti e degli obblighi contributivi legati ai compensi percepiti.
Con una corretta applicazione delle norme, è possibile sfruttare al meglio questa opportunità senza incorrere in problematiche fiscali o previdenziali.
