Con l’avvicinarsi delle festività di fine anno tornano centrali, per imprese e professionisti, le regole fiscali applicabili a omaggi, cene e spese di rappresentanza. Si tratta di costi ricorrenti nel periodo natalizio, ma anche di voci che, se gestite in modo impreciso, possono essere facilmente oggetto di rilievi in sede di controllo.

Il trattamento fiscale non è uniforme e dipende da tre elementi chiave: il valore unitario della spesa, il soggetto destinatario e la natura dell’onere sostenuto. Distinguere correttamente tra omaggi e rappresentanza resta quindi essenziale, soprattutto in chiusura d’esercizio.

Omaggi ai clienti: la soglia dei 50 euro resta decisiva

Gli omaggi destinati a clienti e fornitori seguono una disciplina che ruota attorno al valore unitario del bene. Se il costo non supera i 50 euro, la spesa è integralmente deducibile dal reddito d’impresa e l’Iva assolta sull’acquisto è detraibile. Superata la soglia, il costo rientra comunque tra le spese di rappresentanza, ma la deduzione è soggetta ai limiti quantitativi previsti dal Tuir, mentre l’Iva diventa indetraibile.

La soglia va verificata con attenzione nei casi più frequenti di regali “compositi”, come i cesti natalizi. In queste ipotesi il valore rilevante non è quello dei singoli beni, ma quello complessivo dell’omaggio, inclusi eventuali costi accessori come confezionamento e trasporto.

Un’ulteriore distinzione riguarda i beni oggetto dell’attività propria dell’impresa. Se l’omaggio consiste in prodotti che l’azienda normalmente commercializza, l’Iva resta detraibile anche oltre i 50 euro, mentre il costo non segue il regime delle spese di rappresentanza.

Cene natalizie: deducibilità limitata e Iva esclusa

Diverso il trattamento delle cene e degli eventi organizzati nel periodo natalizio. Quando il pasto è offerto a clienti o soggetti terzi con finalità di relazione e immagine, la spesa rientra tra quelle di rappresentanza. In questo caso la deducibilità è limitata in funzione dei ricavi dell’impresa, secondo le percentuali previste dalla normativa, mentre l’Iva è in linea generale indetraibile.

La qualificazione cambia se l’evento è rivolto esclusivamente ai dipendenti. Le cene aziendali interne non costituiscono spese di rappresentanza, ma oneri per il personale. Il costo è deducibile e l’Iva può essere detratta, purché la documentazione contabile risulti coerente con la natura dell’evento.

Regali ai dipendenti: fuori dalla rappresentanza

Anche i regali natalizi ai dipendenti seguono una logica diversa rispetto a quelli destinati a clienti e fornitori. Non rientrano nella disciplina delle spese di rappresentanza, ma in quella dei fringe benefit. Entro il limite annuo previsto dalla normativa, il valore dell’omaggio non concorre alla formazione del reddito di lavoro dipendente; oltre la soglia, l’intero importo diventa imponibile, salvo eventuali deroghe temporanee introdotte dalla legge.

È quindi essenziale verificare non solo il valore del singolo regalo, ma l’ammontare complessivo dei benefit riconosciuti al lavoratore nel corso dell’anno.

Pagamenti e documentazione: attenzione alla tracciabilità

Un profilo sempre più rilevante è quello della tracciabilità dei pagamenti. Per omaggi e spese di rappresentanza, l’utilizzo di strumenti di pagamento tracciabili rappresenta una condizione necessaria per accedere alla deduzione fiscale. L’assenza di tracciabilità può comportare il disconoscimento del costo, indipendentemente dalla sua natura.

Sul piano operativo, resta centrale anche la qualità della documentazione. Fatture intestate correttamente, indicazione della finalità della spesa e coerenza tra registrazioni contabili e natura del costo sono elementi che assumono particolare rilievo in caso di verifica.

La gestione fiscale delle spese natalizie non è una questione marginale. Incide sulla determinazione del reddito, sull’Iva e sulla tenuta complessiva della contabilità di fine esercizio. Errori di qualificazione, soprattutto tra omaggi, rappresentanza e costi per il personale, possono avere effetti che si trascinano negli anni successivi.

In questo quadro, l’attenzione non deve limitarsi al rispetto formale delle soglie, ma estendersi alla corretta impostazione contabile e fiscale delle operazioni, in coerenza con la struttura e le dimensioni dell’impresa.