Il Patent box è una agevolazione fiscale introdotta in Italia per incentivare gli investimenti in ricerca e sviluppo. Grazie a questa agevolazione, le imprese che detengono i diritti di proprietà industriale sui brevetti possono beneficiare di una tassazione agevolata sui redditi derivanti dall’utilizzo di tali beni.
Con il Decreto Legge 146/2021, il Patent box ha subito una modifica sostanziale, passando da una tassazione agevolata al regime della super deduzione. Questo nuovo regime consente di dedurre dal reddito d’impresa il 50% del valore incrementale dei costi sostenuti per la ricerca e lo sviluppo di nuovi prodotti, servizi o processi innovativi.
In questo contesto, è importante capire come avverrà il passaggio dal vecchio al nuovo regime del Patent box. Secondo le indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate, coloro che hanno già esercitato l’opzione Patent box e l’opzione Oneri documentali per i periodi d’imposta precedenti al 2021 potranno rimanere nel vecchio regime per tutta la durata del periodo di riferimento dell’opzione.
In particolare, l’articolo 6, comma 10, terzo periodo, del Decreto Legge 146/2021 non consente di transitare nel nuovo regime per coloro che hanno esercitato validamente entrambe le opzioni nei periodi d’imposta precedenti al 2021.
È importante sottolineare che, a partire dal periodo d’imposta 2021, non sarà più necessario esercitare annualmente una nuova opzione Oneri documentali per i soggetti che hanno già esercitato tale opzione entro il periodo d’imposta 2020. L’opzione esercitata si considera efficace per i residui anni del quinquennio, ma è comunque necessario predisporre la documentazione idonea prevista dal regime Oneri documentali per ogni anno, poiché tale onere rappresenta una condizione di accesso allo stesso regime.
Anche la comunicazione del possesso della documentazione idonea nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta 2020 si considera valida fino allo scadere del quinquennio cui si riferisce l’opzione Patent box.
In sintesi, coloro che hanno esercitato validamente entrambe le opzioni nei periodi d’imposta precedenti al 2021 potranno rimanere nel vecchio regime del Patent box per tutta la durata del periodo di riferimento dell’opzione. Per i soggetti che intendono aderire al nuovo regime della super deduzione, invece, sarà necessario verificare i requisiti previsti dalla normativa e presentare l’apposita opzione entro i termini previsti.
