Ristrutturazione degli Studi Professionali: deduzioni fiscali più vantaggiose

Il Dlgs n. 192/2024, operativo dal 31 dicembre 2024, introduce importanti semplificazioni e vantaggi per la deducibilità delle spese di ammodernamento, manutenzione e ristrutturazione degli immobili utilizzati come studi professionali. La riforma elimina il tetto del 5% dei beni ammortizzabili e semplifica le modalità di deduzione.

Novità per la Deduzione delle Spese

1. Manutenzione Ordinaria
   • Tutte le spese sostenute per manutenzione ordinaria possono essere dedotte in un’unica soluzione nel periodo d’imposta in cui sono state pagate, secondo il principio di cassa.
   • Applicabile anche agli immobili ad uso promiscuo (casa/studio), con deduzione ridotta al 50%.
2. Manutenzione Straordinaria e Ristrutturazioni
   • Deduzione possibile in sei quote costanti: nell’anno di sostenimento e nei cinque successivi.
   • Applicabile anche per spese incrementative che aumentano il valore dell’immobile.
   • Non è più necessario distinguere tra immobili ammortizzabili e non ammortizzabili.
3. Eliminazione del Plafond del 5%
   • La deduzione non è più limitata al 5% del costo dei beni ammortizzabili esistenti all’inizio dell’esercizio.

Esempi Applicativi

1. Manutenzione Ordinaria
   • Prima: Per un costo di 10.000 euro, con un plafond del 5% (ad esempio 1.500 euro), solo questa parte era deducibile immediatamente. Il restante doveva essere dedotto in cinque anni.
   • Ora: L’intero importo (10.000 euro) è deducibile nel periodo d’imposta in cui è stato pagato.
2. Ristrutturazione Straordinaria
   • Caso di spesa straordinaria di 100.000 euro:
     • Prima: Doveva essere verificata la possibilità di ammortizzare l’immobile e la deduzione seguiva criteri complessi.
     • Ora: La spesa è deducibile in sei quote annuali, indipendentemente dalla natura dell’immobile.

pplicazione dei Nuovi Criteri

1. Spese Sostenute nel 2024 e Successivi
   • Le nuove regole si applicano integralmente alle spese sostenute dal 2024 in avanti, a prescindere dalla data di acquisto dell’immobile.
2. Spese Pregresse
   • Per le spese sostenute in anni precedenti e già in corso di ammortamento, continuano a valere le vecchie regole.

Benefici per i Professionisti

1. Maggiore Vantaggio Fiscale:
   • Eliminazione del limite del 5% permette di recuperare le spese in tempi più rapidi.
2. Semplificazione Normativa:
   • Riduzione della complessità nella gestione fiscale delle spese per gli immobili.
3. Flessibilità per Immobili Promiscui:
   • Deduzione al 50% semplifica il trattamento di spese per immobili utilizzati sia come abitazione sia come studio.