Il regime di trasparenza fiscale, disciplinato dagli articoli 115 e 116 del Tuir (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), permette di imputare ai soci il reddito prodotto dalla società partecipata. Questo regime è applicabile alle società di capitali, come le Srl (Società a Responsabilità Limitata) e le cooperative Srl, che sono soggette all’Ires (Imposta sul Reddito delle Società) e sono partecipate da un numero limitato di persone fisiche.

Ecco come puoi esercitare l’opzione per il regime di trasparenza fiscale:

1. **Periodo di Opzione**: L’opzione per il regime di trasparenza fiscale riguarda il triennio 2023-2025. Questo significa che le società interessate devono scegliere se adottare questo regime per i tre anni a partire dal 2023.

2. **Opzione dei Soci**: Per esercitare l’opzione, tutti i soci coinvolti devono concordare e inviare una richiesta formale. Questa richiesta deve essere fatta tramite raccomandata con avviso di ricevimento (raccomandata a/r) o tramite Posta Elettronica Certificata (Pec). Ogni socio dovrebbe inviare la sua richiesta all’amministrazione della società.

3. **Comunicazione nella Dichiarazione**: L’opzione deve essere comunicata in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta dal quale si intende far partire l’opzione. Questo significa che nel momento in cui la società e i soci presentano la dichiarazione dei redditi, devono specificare l’adesione al regime di trasparenza fiscale.

4. **Formalità da Seguire**: La procedura di adesione richiede la comunicazione formale di tutti i soci e la specifica registrazione dell’adesione nel momento della presentazione della dichiarazione fiscale.

5. **Utilizzo del Regime**: Una volta adottato il regime di trasparenza fiscale, il reddito prodotto dalla società sarà imputato ai singoli soci in base alla loro quota di partecipazione agli utili. Questo reddito sarà soggetto alle imposte sui redditi personali dei soci anziché all’Ires a livello societario.

6. **Perdite Fiscali**: Le perdite fiscali che si verificano prima o durante il periodo di adozione del regime di trasparenza fiscale sono gestite in modo specifico. Le perdite pregresse sono utilizzate dalla società partecipata per compensare il reddito futuro, e il risultato di esercizio viene imputato ai soci. Le perdite durante il periodo di opzione sono distribuite tra i soci in base alla loro quota di partecipazione.

7. **Limiti all’Utilizzo delle Perdite**: Esistono limiti all’utilizzo delle perdite fiscali, ma le perdite realizzate durante il periodo di opzione non sono soggette a questi limiti, il che significa che possono essere imputate ai soci senza restrizioni.

8. **Irap**: La società partecipata rimane soggetta all’Irap (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) anche durante il periodo di adozione del regime di trasparenza fiscale.

È importante seguire correttamente tutte le procedure e i requisiti necessari per l’adesione al regime di trasparenza fiscale, poiché la sua applicazione può comportare cambiamenti significativi nella gestione fiscale della società e dei suoi soci.

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