L’emergenza legata alla diffusione del coronavirus sta portando alla luce l’importanza della produzione locale e della localizzazione delle imprese sul territorio nazionale.

Avere oggi una filiera corta, che permetta di ridurre le tempistiche di approvvigionamento, produzione e distribuzione e, non meno importante, evitare lo spostamento di merci e personale da e verso l’estero, si sta rivelando vincente.

Se, quindi, fino a pochi mesi fa, rimpatriare una o più fasi della produzione svolte oltre confine da una società partecipata o da una filiale estera appariva troppo complesso, anche in relazione agli aspetti societari e fiscali, la gestione emergenziale sta dimostrando che la strada può essere percorribile o addirittura necessaria in relazione alle filiere produttive in settori strategici, a partire dalla sanità.

Al riguardo, nella pianificazione del rientro in Italia in primo luogo va ricordato che, ai fini fiscali, il periodo d’imposta va considerato in maniera unitaria. Il trasferimento della sede non determina, infatti, due diversi periodi d’imposta e, di conseguenza, occorre verificare se nell’anno del rimpatrio la società debba essere considerata residente in Italia o all’estero.

A questo fine rilevano le previsioni contenute nell’articolo 73, comma 3 del Dpr 917/1986, in base al quale un soggetto si considera fiscalmente residente quando ha in Italia per la maggior parte del periodo d’imposta almeno uno degli elementi che fanno presumere la residenza (sede legale, sede amministrativa, ovvero l’oggetto sociale). Semplificando, quindi, se una società trasferisce la propria sede in Italia entro il 1° luglio 2020, si considera residente in Italia a partire da tale anno.

I criteri di valorizzazione fiscale delle attività e delle passività facenti capo all’impresa che si è trasferita in Italia sono invece disciplinati dall’articolo 166-bis del Tuir. La prima valutazione quindi va fatta in base alla localizzazione della società estera.

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