Il ravvedimento operoso è uno strumento importante per regolarizzare il tardivo versamento delle ritenute fiscali sui redditi da lavoro dipendente, inclusi quelli assimilati e le addizionali regionali e comunali. Con il ravvedimento, le aziende possono sanare eventuali ritardi nel pagamento delle ritenute e usufruire di riduzioni significative delle sanzioni amministrative. Questo processo è disciplinato dal Decreto Legislativo 472/1997, che offre diverse opzioni per attenuare l’impatto delle sanzioni pecuniarie in base alla tempestività della regolarizzazione.

La normativa italiana stabilisce che, in caso di tardivo versamento delle ritenute erariali, è possibile applicare il ravvedimento operoso, purché si rispettino determinate tempistiche:

• Se il versamento avviene con un ritardo non superiore a 90 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta allo 0,1% per ciascun giorno di ritardo, fino a un massimo del 9%.
• Per i ritardi superiori a 90 giorni, ma comunque regolarizzati entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno di riferimento, la sanzione è pari a un ottavo del 30%, ovvero il 3,75%​​.

Come calcolare gli interessi e le sanzioni

Gli interessi di mora, previsti per ogni giorno di ritardo, sono calcolati al tasso legale vigente, che per il 2023 è del 5%. ​

Ad esempio, per un versamento effettuato con 9 giorni di ritardo, gli interessi saranno proporzionali alla somma dovuta e alle giornate di ritardo.

Per la sanzione, la formula varia a seconda della durata del ritardo:

1. Ritardo fino a 90 giorni: Sanzione = 0,1% per ogni giorno di ritardo. Per un ritardo di 9 giorni, si applica una sanzione dello 0,9%.
2. Ritardo superiore a 90 giorni: Sanzione = 3,75% dell’imposta non versata entro i termini​​.

Vantaggi e limitazioni

Il ravvedimento operoso offre alle imprese un modo per ridurre il peso delle sanzioni in caso di errori o ritardi nei versamenti, ma è essenziale rispettare le scadenze stabilite per ottenere il beneficio delle sanzioni ridotte. Tra i vantaggi:

• Riduzione delle sanzioni: possibilità di beneficiare di una sanzione ridotta in base alla tempestività del versamento.
• Calcolo degli interessi: tasso legale annuo agevolato, applicabile anche in caso di ravvedimento entro 90 giorni.

Tra i limiti, occorre considerare che il ravvedimento operoso può essere utilizzato solo per errori volontari riconosciuti e sanati prima di eventuali accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate.