In sintesi. Nella tassazione dei lavoratori frontalieri fra Italia e Svizzera il luogo dove si trova la sede dell’impresa non è decisivo. Pesano due elementi: l’azienda deve avere residenza fiscale nello Stato in cui si lavora, e il dipendente deve svolgere davvero la propria attività dentro la zona di confine prevista dal trattato. La risposta a interpello 126 del 22 giugno 2026 lo ha applicato a una donna che abita in Ticino ed è occupata in Lombardia alle dipendenze di un’impresa italiana, la cui sede legale è in Veneto: lo status di frontaliera resta possibile, se ricorrono gli altri requisiti.
La vicenda su cui si è pronunciata l’Agenzia
A scrivere all’Agenzia è stata un’informatrice farmaceutica che risiede in un paese ticinese vicino al confine. Il suo lavoro si svolge per intero in Lombardia, per conto di un’impresa italiana con la sede legale in Veneto, cioè lontano dalla frontiera. La domanda era una sola: questa collocazione impedisce di usare le regole del trattato? La risposta è negativa. La notizia proviene da Quotidianopiù e da EC News; il testo originale della risposta non è stato consultato.
Le tre condizioni previste dal trattato
La definizione sta nell’articolo 2 (lettera b) del trattato, siglato il 23 dicembre 2020 e reso esecutivo con la legge 83 del 13 giugno 2023. Occorre rispettare tre condizioni nello stesso momento. La persona deve avere il domicilio fiscale in un Comune che si trova, anche solo in parte, a non più di 20 chilometri dalla linea di confine. Deve poi lavorare come dipendente nella zona di frontiera dell’altro Paese, per un datore che sia residente in quel Paese o tramite una sua stabile organizzazione (struttura operativa permanente) o base fissa. Deve infine tornare a casa, di regola, ogni giorno.
Non è sufficiente abitare vicino alla frontiera, e non basta neppure essere assunti da una società dell’altro Stato.
Le zone considerate di frontiera
È l’articolo 2, lettera a, a elencarle. Sul lato italiano rientrano le regioni Lombardia e Piemonte, la Valle d’Aosta e la provincia di Bolzano; sul lato elvetico, Ticino, Grigioni e Vallese. I 20 chilometri valgono solo per il Comune dove il lavoratore vive. Per il posto di lavoro conta invece l’intera regione o l’intero Cantone, anche lontano dal confine.
Perché l’indirizzo dell’impresa è ininfluente
Il trattato collega alla zona di frontiera chi lavora, sia per dove abita sia per dove presta servizio. Per l’impresa si accontenta della residenza nell’altro Stato, oppure dell’appoggio a una stabile organizzazione o a una base fissa. Nessuna parola impone che il quartier generale, legale o amministrativo, sia vicino al confine. Secondo l’Agenzia, pretenderlo equivarrebbe a inventare una regola assente dal testo.
Il chiarimento serve soprattutto a chi ha mansioni in giro per il territorio, come informatori, agenti e tecnici. Si deve accertare dove la prestazione avviene concretamente: l’indirizzo dell’impresa non surroga questo controllo. Se l’attività si svolge fuori dalla zona ammessa, una delle condizioni cade e il regime speciale non si applica.
Come si calcolano le imposte
Secondo l’articolo 3, lo stipendio del frontaliere è tassabile nello Stato in cui si lavora, ma con un tetto: il prelievo non può oltrepassare l’80% dell’imposta personale sul reddito che sarebbe dovuta in quel luogo, imposte locali comprese. Lo Stato di residenza tassa a sua volta e toglie la doppia imposizione. L’imposta si trattiene alla fonte, cioè con ritenuta del datore.
Esempio con numeri di fantasia: se per quel compenso l’imposta ordinaria lombarda fosse di 10.000 euro, l’Italia potrebbe prelevare al massimo 8.000 euro. Il limite non genera alcun credito: fissa soltanto il massimo dovuto nel Paese in cui si lavora.
Frontalieri di vecchio e di nuovo tipo
L’articolo 9 salvaguarda la tassazione soltanto svizzera per chi risiede in Italia e, quando il trattato è entrato in vigore, lavorava nella zona svizzera di confine per un datore residente in Svizzera, o vi aveva lavorato dopo il 31 dicembre 2018. Questa norma transitoria non tocca chi vive in Svizzera e lavora in Italia, come la protagonista dell’interpello: per lei opera l’articolo 3.
Ritorno a casa e lavoro da remoto
Il Protocollo aggiuntivo tollera, per ragioni professionali, fino a 45 giorni di calendario all’anno senza rientro, con ferie e malattia fuori dal conteggio. Il Protocollo di modifica firmato nel 2024 (30 maggio a Roma, 6 giugno a Berna), ratificato con la legge 217 del 29 dicembre 2025, permette di lavorare da casa, nello Stato di residenza, per un massimo del 25% dell’attività annuale senza perdere la qualifica. La facoltà spetta anche ai soggetti del regime transitorio, e quei giorni sono trattati, a fini fiscali, come svolti nell’altro Stato. Il testo indica l’applicazione dal 1° gennaio 2024; l’efficacia dipende dalle notifiche che i due Governi si scambiano.
Le verifiche preliminari
La risposta 126 non regala lo status a chiunque. Occorre verificare dove risiedono lavoratore e impresa, se il Comune rientra nei 20 chilometri, dove si lavora, quanto spesso si rientra e quanta parte del lavoro è da remoto. Per le attività itineranti conviene tenere agende, ordini di servizio e note spese che provino le zone visitate.
Domande frequenti
Una società veneta può avere frontalieri residenti in Svizzera? Sì, se questi lavorano in una delle regioni di confine elencate dal trattato e rispettano le altre condizioni.
Dove deve stare l’azienda? Non serve una sede nella zona di confine: basta la residenza fiscale nello Stato in cui avviene l’attività.
Quanto lavoro da casa si può fare? Al massimo il 25% dell’attività in un anno civile, secondo il Protocollo del 2024.
Quanti giorni senza ritorno quotidiano sono accettati? Fino a 45 in un anno civile per motivi di lavoro, senza contare ferie e malattia.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
