I costi sostenuti per l’acquisto dei beni omaggio (rientranti tra le spese di rappresentanza), sono deducibili nell’anno di sostenimento, secondo le seguenti regole:
– beni di costo unitario pari o inferiore a € 50: interamente deducibili;
– beni di costo unitario superiore a € 50: deducibili in proporzione ai ricavi dell’impresa; in questo caso, nonché per le prestazioni gratuite di qualsiasi importo, la deducibilità va rapportata ai ricavi dell’impresa.
La quota di spese di rappresentanza eccedente i predetti limiti è interamente indeducibile mentre tali spese rientrano tra i costi del personale.
Inoltre, non concorrono alla formazione della base imponibile Irap neppure se tali spese sono allocate in voci diverse dalla B.9 del Conto economico.
In buona sostanza, i costi sostenuti per l’acquisto di beni omaggio per i dipendenti sono indeducibili ai fini Irap indipendentemente dalla natura giuridica del datore di lavoro e dalla metodologia di calcolo adottata (metodo di bilancio o fiscale).
In ultimo, ai fini Iva, la detrazione è collegata al costo dei singoli beni, in particolare per i beni di costo unitario:
– pari o inferiore a € 50 l’Iva è detraibile;
– superiore a € 50 l’Iva è indetraibile.