La legge di bilancio 2024 ha introdotto una super deduzione del 20% sul costo del lavoro per le nuove assunzioni a tempo indeterminato effettuate quest’anno.

Chi può beneficiare dell’agevolazione?

L’agevolazione è limitata al 2024 e si applica solo a determinate categorie di contribuenti. Possono beneficiarne le imprese e i professionisti, inclusi titolari di reddito di impresa come società di capitali, enti commerciali, società di persone e imprese individuali, nonché gli esercenti arti e professioni. È importante notare che questa deduzione non si applica all’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (Irap).

Condizioni per accedere all’agevolazione

Ci sono diverse condizioni che devono essere soddisfatte per poter usufruire di questa agevolazione:

1. Nuove Assunzioni a Tempo Indeterminato: Prima di tutto, i contribuenti devono stipulare nuovi contratti di lavoro dipendente a tempo indeterminato nel corso del 2024.

2. Aumento del Personale: Il numero di dipendenti a tempo indeterminato al 31 dicembre 2024 deve essere maggiore rispetto alla media dell’esercizio 2023. Questo calcolo tiene conto anche di eventuali diminuzioni nel caso di società controllate o collegate.

3. Numero Totale dei Dipendenti: Inoltre, il numero totale dei dipendenti (compresi quelli a tempo determinato) al 31 dicembre 2024 deve essere superiore a quello medio del 2023. In questo caso, non è necessario considerare le diminuzioni delle società del gruppo.

Calcolo della Super Deduzione

La super deduzione del 20% si calcola applicando tale percentuale al minore dei seguenti due elementi:

(a) Il costo totale dei neo-assunti nel 2024, che comprende stipendi, contributi e altre spese connesse, calcolato con le regole di imputazione temporale del datore di lavoro (competenza per le imprese e in contabilità ordinaria; cassa per i professionisti).

(b) L’incremento del costo totale del personale iscritto a conto economico (voce B.9) nell’esercizio 2024 rispetto al 2023.

È importante notare che se l’elemento (b) è negativo, nessun beneficio fiscale si otterrà dalle nuove assunzioni.

Ulteriori Agevolazioni per Categorie Svantaggiate

Se i neo-assunti appartengono a categorie particolarmente meritevoli di tutela, è prevista un’ulteriore maggiorazione del costo deducibile, fino a un ulteriore 10%. Tuttavia, non è ancora chiaro come questa maggiorazione opererà esattamente e se si sommerà al 20% o se incrementerà il costo iniziale prima di applicare il 20%.