La moratoria per la tardiva emissione della fattura elettronica non si estende alle sanzioni per gli omessi versamenti da errata liquidazione. 

Per le fatture estere trasmesse allo Sdi con codice convenzionale «XXXXXXX» l’originale della fattura è quella inviata in Xml allo Sdi. 

La moratoria, prevista dal Dl 119/2018, prevede l’esclusione delle sanzioni nel caso in cui la fattura elettronica venga emessa entro il termine di liquidazione relativa al momento di effettuazione dell’operazione; prevede, inoltre, la riduzione al 20% delle medesime sanzioni nel caso in cui la fattura elettronica venga emessa in ritardo ma entro il termine di liquidazione successiva. L’unica sanzione riducibile al 20% è costituita dalla sanzione relativa al ritardo nell’emissione della fattura elettronica e non anche quella relativa alla irregolare liquidazione dell’imposta ovvero al relativo omesso versamento. Sembra quindi chiaro che bisogna sforzarsi ad essere pronti ad emettere la fattura elettronica entro la liquidazione relativa all’effettuazione dell’operazione per essere escluso da qualsiasi sanzione. Al contrario, se si vuole sforare il predetto termine è necessario fare ricorso, in modo automatico, al ravvedimento operoso sanando, con applicazione differenziata, la sanzione per il ritardo di emissione della fattura elettronica e la sanzione per l’omesso versamento. 

Per le fatture emesse nei confronti dei soggetti non residenti o non stabiliti, anche se identificati in Italia, è possibile provvedere con l’invio delle stesse allo Sdi con l’utilizzo del codice convenzionale «XXXXXXX». In questo caso, l’emittente dovrà poi recapitare la fattura (anche in modalità analogica) al cliente. L’Agenzia chiarisce che in questo caso l’originale da gestire e da conservare in elettronico è solo quello inviato allo Sdi e non anche la fattura analogica inviata al cliente. 

Sei interessato all’articolo? Scrivici e verrai contattato da un nostro Consultant

@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano